Практичні завдання з нарахування податку на прибуток

1. В звітному податковому періоді господарське підприємство отримало доходи:

- від реалізації товарної продукції у розмірі 120 тис. грн (з ПДВ);

- у виглядів штрафу, одержаного за рішенням суду в зв’язку з невиконанням контрагентом своїх контрактних зобов’язань, у розмірі 25 тис. грн;

- у вигляді дивідендів, отриманих від резидентів, у розмірі 45 тис. грн;

- у вигляді безповоротної фінансової допомоги у розмірі 18 тис. грн.;

- у вигляді доходів від реалізації необоротних активів у розмірі 20 тис. грн.

Загальні витрати підприємства склали 163, 41 тис. грн. (з ПДВ), з них:

- витрати на придбання сировини та інших матеріалів - 90 тис. грн. (з ПДВ);

- витрати на оплату праці - 25 тис. грн;

- єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування - 9, 41 тис. грн;

- нараховані проценти за погашення банківського кредиту - 5, 5 тис. грн;

- сума штрафу, сплаченого за рішенням сторін договору платником за недопоставку товарної продукції - 20 тис. грн;

- витрати на організацію презентації - 8, 5 тис. грн;

- від’ємне значення курсових різниць - 5 тис. грн.

Визначити суму оподаткованого прибутку господарського підприємства.

1. Доходи = 163 тис. грн.

2. Витрати =119, 91 тис. грн.

3. Прибуток = 163 – 119, 91 = 43, 09 тис. грн.

4. Податок на прибуток = 43, 09 × 23% = 9, 91 тис. грн.

2. У звітному періоді сума отриманих доходів господарського підприємства склала 60 тис. грн. (з ПДВ), сума виробничих витрат на придбання сировини, матеріалів та інших комплектуючих виробів - 24 тис. грн. (з ПДВ), сума нарахованих амортизаційних відрахувань - 10 тис. грн. Крім того, на ремонт основних засобів підприємство витратило 15 тис. грн. (без ПДВ). Балансова вартість основних засобів на початок звітного податкового року становила 60 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

1. Дохід – 50 тис. грн.

2. Витрати + амортизація = 20 + 10 = 30 тис. грн.

3. Необхідно вирахувати суму ремонтних витрат, які можна віднести на собівартість (10% від балансової вартості основних засобів):

- 60 тис. грн × 10% = 6 тис. грн.

- з 15 тис. грн.. ми можемо віднести на зменшення суми оподаткованого прибутку тільки 6 тис. грн.

4. Таким чином сукупні валові витрати становлять:

- 30 тис. грн. + 6 тис. грн.. = 36 тис. грн.

5. Слід також зазначити, що залишок суми необхідно віднести на збільшення вартості амортизаційної групи, на яку додатково нарахувати амортизацію.

6. Розрахунок податку на прибуток (25%):

- 50 тис. грн – 36 тис. грн = 14 тис. грн.

- 14 тис. грн × 23% = 3, 22тис. грн.

7. Податок на прибуток – 3, 22 тис. грн.

3. Визначити суму податку на прибуток господарського підприємства в звітному періоді, якщо сума оподатковуваного прибутку за перший квартал складає 30 тис. грн, за другий квартал отримано збиток в розмірі 20 тис. грн, за третій квартал оподатковуваний прибуток становить 10 тис. грн, за четвертий - 20 тис. грн..

1 квартал – (+30 тис. грн) × 23 % = 6, 9 тис. грн.

2 квартал – (-20 тис. грн) = збиток - 20 тис. грн.

3 квартал – (+10 тис. грн) = збиток -10 тис. грн.

4 квартал – (+20 тис. грн) = +10 тис. грн. × 23% = 2, 3 тис.грн

4. Сума оподатковуваного прибутку за перший квартал звітного року господарського становить 100 тис. грн. За результатами роботи за минулий рік підприємство нарахувало дивідендів в розмірі 50 тис. грн. і 20 березня виплатило дивіденди його власникам. За другий квартал поточного року підприємство отримало прибуток в розмірі 45 тис. грн, за третій квартал - 30 тис. грн, за четвертий - 50 тис. грн.

Визначити суми податку на прибуток, що підлягають сплаті до бюджету в звітних податкових періодах.

1. 1 квартал – (+100 тис.грн) × 23% = 23 тис. грн.

При цьому, згідно ст. 153.3.2 ПКУ підприємство зобов’язане нараховувати на суму дивідендів та сплатити одночасно з виплатою дивідендів авансовий внесок в рахунок сплати податку на прибуток (без зменшення суми такої виплати) за ставкою, що діє на момент оподаткування прибутку підприємства (23%, 21%, 19%, 16%).

50 тис. грн. × 23% = 11, 5 тис. грн.

2. Наступна сплата податку на прибуток повинна враховувати суму сплаченого прибуткового податку на дивіденди. Тобто сума 11, 5 тис. грн. повинна зараховуватись до сплати податку в наступних періодах.

2. 2 квартал – (45 тис. грн × 23%) = 10, 35 тис. грн.

Підприємство утримується від сплати податків.

Резерв: 10, 35 – 11, 5 = - 0, 7 тис. грн

3. 3 квартал – (30 тис.грн х 23%) = 6, 9 тис. грн.

Підприємство утримується від сплати податків.

Резерв: 6, 9 – 0, 7 = 6, 2 тис. грн.

4. 4 квартал – (50 тис. грн × 23%) = 11, 5 тис. грн.. = 11, 5 тис.грн

5. У звітному квартальному періоді сума отриманих доходів господарського підприємства, що працює в сфері виробництва та реалізації побутових електроприладів, склала 180 тис. грн. (з ПДВ), сума виробничих витрат на придбання сировини, матеріалів та інших комплектуючих виробів - 48 тис. грн. (з ПДВ), сума нарахованих амортизаційних відрахувань - 15 тис. грн., витрати на оплату праці 30 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

1. Дохід без ПДВ – 150 тис. грн.

2. Собівартість:

- витрати на придбання матеріалів - 40 тис. грн;

- амортизація – 15 тис. грн;

- витрати на заробітну плату – 30 тис. грн..

- єдиний соціальний внесок за 32 галузевим класом (37, 65%) – 11, 3 тис. грн.

3. Розрахунок податку на прибуток (23%):

150 тис. грн. – (40 тис. грн. + 15 тис. грн. + 30 тис. грн. + 11, 2 тис.грн.) = 53, 8тис.грн

53 800 грн × 23% = 12, 37 тис.грн.

4. Податок на прибуток – 12, 37 тис. грн.

6. Підприємство придбало об’єкт основних засобів, вартість якого складає – 80 000 грн. Період корисного використання визначено в межах 10 років. Очікується, що цей об’єкт буде мати ліквідаційну вартість, що дорівнює 5 000 грн.

Здійснити розрахунок амортизаційних відрахувань за період експлуатації об’єкта прямолінійним та кумулятивним методами.