Діапазон бази нарахування єдиного соціального внеску для застрахованих осіб на 2015 рік

Податкова соціальна пільга (ПСП) – сума, на яку платник податку має право зменшити суму свого загального місячного оподаткованого доходу, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку впродовж звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1, 4 та округленого до найближчих 10 гривень. [‡]

Визначений поріг застосування ПСП є обов’язковим для використання в розрахунку прибуткового податку всіма платниками. Як виняток, він може бути збільшеним за умов коли платник утримує двох і більше дітей віком до 18 років. Розмір граничного доходу за таких умов є кратним кількості дітей.

До 31 грудня 2014 року для будь-якого платника податку її розмір визначається в сумі, що дорівнює половині прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. З 1 січня 2015 року ПСП збільшується вдвічі і дорівнюватиме 100% такого прожиткового мінімуму.[§]

В залежності від соціального статусу платника розмір ПСП визначається окремо для кожної категорії громадян.

Для платників, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, застосовується пільга, що визначається добутком загальної суми ПСП на кількість дітей. Тобто, якщо платник податку утримує двох таких дітей, розмір ПСП такого платника у 2011 році складатиме: 470, 5 грн × 2 = 941 грн., а якщо трьох дітей - 470, 5 грн × 3 =
1 411, 5 грн.

Дозволяється збільшення розміру податкової соціальної пільги на користь платника податку в 1, 5 рази (150% суми ПСП), який:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у т. ч. з дитинства;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту».

Податкова соціальна пільга може бути збільшена також в два рази (200% суми ПСП), якщо платник податку є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями " За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

Податкова соціальна пільга не застосовується до доходу:

- самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також від іншої професійної діяльності;

- платника податку, іншого ніж заробітна плата;

- зарплати, яку особа отримує одночасно зі стипендією, грошовим чи майновим забезпеченням учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджетів.

ПСП застосовують за одним місцем роботи на підставі поданої платником податку заяви разом з необхідними підтверджуючими документами.

За вимогами чинного Податкового Кодексу всі платники податків (фізичні особи, як резиденти, так і нерезиденти, які отримують доходи на території України та іноземні доходи) зобов’язані тимчасово впродовж 2015 року сплачувати військовий збір.

Об’єктом оподаткування збором платника є його доходи у формі:

‒ заробітної плати та лікарняних;

‒ виплат за цивільно-правовими договорами, у т. ч. за договорами підряду, купівлі-продажу рухомого та нерухомого майна, оренди;

‒ виграшу в державну та недержавну грошову лотерею;

‒ дивідендів та процентів;

‒ інвестиційного прибутку;

‒ спадщини та подарунків;

‒ іноземних доходів.

Ставка збору становить 1, 5 % від об’єкта оподаткування.

Нарахування, утримання та сплата збору до бюджету здійснюються у такому порядку:

Сума нарахованого збору не впливає на коригування бази оподаткування при визначенні суми ПДФО.