Витрати платника податку на формування суми податкової знижки

Перелік витрат платника податку	Обмеження щодо включення витрат до податкової знижки
Частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку, у рахунок його погашення яка визначається за формулою: , де, Вlim. - граничний розмір кредитних виплат за укладеним іпотечним кредитом, що зараховується до суми податкової знижки, грн; Вф. - фактична вартість кредитних виплат за укладеним іпотечним кредитом впродовж звітного податкового року, грн; Sмін. - мінімальна загальна площа житла, яка дорівнює 100 кв. м, кв. м; Sфакт. - загальна площа житла, яке будується платником за рахунок іпотечного кредиту, кв. м	Право на включення надається платнику за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання
Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям	Внески у розмірі, що не перевищують 4 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік
Компенсація вартості навчання	Витрати на оплату середньої професійної або вищої форми навчання платника податку, іншого члена його сім’ї 1-го ступеня споріднення у розмірі, що не перевищують суму доходів, що дає право на застосування податкової соціальної пільги в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року
Компенсація вартості платних послуг з лікування (набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування)	Витрати на користь закладів охорони здоров’я у розмірі, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового медичного страхування, крім: витрат на косметичне лікування, протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, абортів, лікування тютюнової чи алкогольної залежності та ін.
Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення	Внески у розмірі, що не перевищують суму доходів, що дає право на застосування податкової соціальної пільги: - при особистому страхуванні в розмірі 100%; - при страхуванні члена сім’ї 1-го ступеня споріднення в розмірі 50%
Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій	Включається сума в межах третини доходу, отриманого у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік
Суми витрат на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита	Без обмежень
Суми коштів, сплачених у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу	Включаються витрати, пов’язані з переобладнанням транспортних засобів на використання у якості палива біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива

Податкова знижка може бути надана виключно фізичній особі - резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а також тій особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від його прийняття.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.

Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Приклад 2.

Заробітна плата найманого працівника за основним місцем роботи впродовж поточного року становила 2 000 грн щомісячно. Інших доходів на протязі року платник податку не отримував. У вересні місяці звітного податкового року платник податку заплатив за навчання у національному ВУЗі на умовах контракту грошові кошти в розмірі 6 200 грн. Здійснити перерахунок загального річного оподаткованого доходу платника податку та визначити суму податкової знижки за наслідками зазначених витрат.

Таблиця 6.5