Розрахунок суми податку з доходів фізичної особи, отриманих у вигляді заробітної плати

З метою задоволення соціальних потреб громадян, а також враховуючи вимоги ст. 115 Кодексу законів про працю України та ст. 24 Закону України «Про оплату праці» №108/95-ВР від 24.03.95 р. заробітна плата повинна виплачуватись працівникам через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Тобто, заробітна плата впродовж місяця повинна виплачуватись двічі: за першу половину місяця (15 календарних днів) - в період з 16 по 22 число поточного місяця, а за другу – з 1 по 7 число наступного місяця.

Це зобов’язує здійснювати розрахунок та сплату податку з отриманої (нарахованої) заробітної плати також двічі на місяць.

Нарахування заробітної плати за першу половину січня місяця (авансова виплата).

Припустимо, що за умовами попереднього прикладу у підприємства звичайний графік роботи п’ять днів у тижні. Отже, до 15 числа включно працівник відпрацював 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14 = 8 робочих днів.

Нарахована заробітна плата за 8 відпрацьованих днів складає: 1000 грн. / 19 (кількість робочих днів у січні) × 8 = 421, 05 грн.

Утримання єдиного соціального внеску: 421, 05 × 3, 6% = 15, 16 грн.

Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб: 421, 05 – 15, 16 = 405, 89 грн.

Податок на доходи фізичних осіб: 405, 89 × 15% = 60, 88 грн.

Військовий збір: 421, 05 × 1, 5% = 6, 32 грн.

Заробітна плата, що отримує працівник на руки: 421, 05 – 15, 16 (ЄСВ) – 60, 88 (ПДФО) – 6, 32 (ВЗ) = 338, 69 грн.

Нарахування заробітної плати за другу половину місяця.

Нарахована заробітна плата за другу половину місяця складає 1000 – 421, 05 = 578, 95 грн.

Утримуємо єдиний соціальний внесок: 578, 95 × 3, 6% = 20, 84 грн.

База оподаткування податком на доходи фізичних осіб: 578, 95 – 20, 84 = 558, 11 грн.

Податок на доходи фізичних осіб (застосовуємо податкову соціальну пільгу): (558, 11 – 470, 5) × 15% = 13, 14 грн.

Військовий збір: 578, 95 × 1, 5% = 8, 68 грн.

Заробітна плата за другу половину місяця, що працівник отримує на руки складає 578, 95 – 20, 84 (ЄСВ) – 13, 14 (ПДФО) – 8, 68 (ВЗ) = = 536, 29 грн.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку. Податок сплачується до бюджету такими податковими агентами впродовж банківського дня, що настає за днем нарахування (виплати) заробітної плати.

Беручи до уваги дані нашого прикладу, роботодавець має сплатити до бюджету суми податкових платежів та ЄСВ:

Таблиця 6.4

2. Визначити розмір податку з виплаченої заробітної плати найманому працівнику за основним та неосновним місцем роботи. За основним місцем роботи платник податку отримав 1100 грн, за сумісництвом - 850 грн.

3.Заробітна плата найманого працівника впродовж поточного року становила за: січень - 3 000 грн; лютий - 2 900 грн; березень - 3 100 грн; квітень - 3 200 грн; травень - 3 150 грн; червень - 3 300 грн; липень - 3 400 грн; серпень - 3 500 грн; вересень - 3 450 грн; жовтень - 3 400 грн; листопад - 3 450 грн; грудень - 3 500 грн. У вересні місяці звітного року платник податку заплатив за умовами контракту за навчання у національному ВУЗі грошові кошти в розмірі 6 000 грн. Здійснити перерахунок загального річного оподаткованого доходу платника податку та визначити суму податкової знижки за наслідками зазначених витрат.

Згідно ст. 166.3.3. компенсації підлягає:

- сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру 1710, 00 грн. (1218 грн. x 1, 4) в 2015 році в розрахунку на кожну особу, яка навчається.