Порядок подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи фізичної особи

Декларування доходів фізичних осіб пов’язано з виконанням законодавчих вимог стосовно яких платники податку у відповідних випадках зобов’язані подавати річну податкову декларацію.

На відміну від Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» (№ 889-IV від 22.05.03 р.) Податковим кодексом починаючи продовжено термін декларування доходів фізичних осіб до 1 травня. Тобто вже в 2011 році за наслідками 2010 звітного року податкову декларацію можна подавати до 1 травня, а не до 1 квітня.

Фізична особа зобов’язана декларувати власні доходи, якщо протягом звітного року вона отримувала:

а) доходи (прибутки), які не підлягали оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті;

б) іноземні доходи;

в) доходи від особи, яка не мала статусу податкового агента (тобто доходи, отримані від нерезидента, фізичної особи, яка не є СПД, або особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність). До таких доходів, зокрема, належать:

- вартість подарунків, одержаних від особи, яка не є податковим агентом;

- доходи, одержані від надання майна в оренду або в суборенду особі, яка не є податковим агентом;

- доходи, які раніше не були обкладені ПДФО (самостійно виявлені, нараховані органами ДФСУ тощо);

- доходи у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних як відшкодування матеріальної або моральної шкоди від особи, яка не є податковим агентом;

- сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності, за умови що з цієї суми не було утримано ПДФО;

- інвестиційні прибутки;

- дохід у вигляді вартості успадкованого майна;

- кошти або майно, отримані як хабар (викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі), підтверджені в судовому порядку;

- сума заборгованості платника податку, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року;

- доходи від виграшів в азартні ігри;

- сума нецільової благодійної допомоги, отриманої від благодійника - фізичної особи, платника ПДФО.

Крім того, Декларацію зобов’язані подавати звільнені з роботи працівники, у яких за результатами проведеного остаточного розрахунку при звільненні не вистачило доходів для сплати ПДФО. Також, обов’язково слід задекларувати суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк працівником, який звільнився. Такі платники податку доплачують ПДФО на підставі поданої Декларації.

Платники податку — резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, також зобов’язані подати до фіскального органу Декларацію не пізніше закінчення 60 календарного дня, що передує такому виїзду.

Декларування доходів здійснюється шляхом подання до органів ДФСУ податкової декларації. В залежності від характеру та джерел їх отримання в податковому законодавстві розрізняють наступні види декларацій, які подаються фізичними особами.

1. Податкова декларація за формою № 1 «Декларація про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200_ року або за інший період звітного року».

2. Податкова декларація за формою № 001-ДС «Декларація про доходи, зобов’язання фінансового характеру та майновий стан державного службовця та особи, яка претендує на зайняття посади державного службовця щодо себе та членів своєї сім’ї».

3. Податкова декларація «Про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01 ________200__ року».

Окремо передбачена також форма декларації про майно та доходи для громадян, які мають наміри балотуватись в депутати ВР України, ВР АРК, місцевих рад та на посаду сільського, селищного, міського голови.

Податкова декларація «Про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200_ року або за інший період звітного року» подається громадянами до 1 квітня, року наступного за звітним, при отриманні доходів, що зазначені вище, а також громадяни, що мають наміри використати податковий кредит для зменшення суми загального річного оподаткованого доходу.

Порядок подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи
за наслідками 2011 року (ст. 179 ПКУ)

У відповідності до вимог Податкового Кодексу громадяни - платники податку зобов’язані подавати річну декларацію про майновий стан і доходи. Податкові декларації подаються платниками податків до фіскальних органів в строк до 1 травня року, що настає за звітним, в разі отримання доходів:

а) виключно від податкових агентів;

б) від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу.

Для оформлення декларації у відповідності з вимогами законодавства платник податку до 1 березня року, що настає за звітним, має право звернутися з запитом до відповідного органу ДФСУ з проханням надати роз’яснення щодо заповнення річної податкової декларації. При цьому фіскальний орган зобов’язаний надати такі роз’яснення безоплатно.

Платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації якщо вони:

- є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

- перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

Податкова декларація в обов’язковому порядку подається також платниками - резидентами, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання. Такі платники зобов’язані подати до органу ДФСУ податкову декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.

Сплата суми податку, зазначеного в податковій декларації, здійснюється платником самостійно в строк до 1 серпня року, що настає за звітним.