Аудит финансовых результатов.

Нормативное регулирование:

- ФЗ «О б/у»

- НК РФ, ГК РФ

- ПБУ 9/99, ПБУ 10/99

- ПБУ 18/02

- Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль»

- Положение по ведению б/у

-План счетов

- Указания об отражении в б/у операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Источники информации:

приказ об учетной политике

главная книга

Баланс (форма № 1)

отчет о финансовых результатах (форма № 2)

Машинограммы сч.09, 77, 90, 91, 99, 84

Накладные

Счета-фактуры

Договора

Декларации по налогу на прибыль.

Формирование финансовых результатов.

Задачи:

1) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от реализации продукции, ОС и др.имущества.

2) проанализировать правильность отражения прочих доходов.

3) выяснить правомерность и обоснованность использования чистой прибыли.

Порядок проведения аудита:

1Проверка правильного исчисления всех видов выручки и исчисления фин результата по ним по сч 90, 91, 99

2 Анализ прочих дох по сч91.

3Проверка операций по формированию и использованию средств резервного фонда. Аудитор выясняет состав источников их создания и направления расходования.

4 Изучение фактического использования чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Аудитор прежде всего выясняет, как в учетной политике предприятия предусмотрено учитывать финансовый результат. Аудитор проверяет аналитические документы, регистры учета и устанавливает законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков.

Чтобы выяснить обоснованность отраж-ия в учете прочих дох и рас необходимо изучить различн.док, удостоверяющие факт их возникновения и величину. Аудиторы проверяют прав-ть формир-ия нераспред.приб, обоснованность расходования ср-в НЗП первичн.док-ми, положениями и утвержденными сметами. Кроме того устан-ся прав-ть отражения указ.операций на сч.84. Аудиторы должны установить что в текущ.году распредел-сь только прибыль, получен в пред.отч.периодах.

Типичные ошибки:

1.неправильное исчисление факт.с/с реализованной продукции.

2.неправомерное использование прибыли отчетного года.

3.неверная корреспонденция счетов.

Конечный финансовый результат отражается на счете 99 и определяется из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Аудитор выясняет, как в учетной политике для целей н/о предусмотерно учиьывать фин.результат, проверяет аналит. документы.

Фин.результат (сусчет 99-1)опеределяется как разница между выручкой от реализации (К-т 90) без НДС и акцизов, и фактической себестоимостью (д-т 90), убыток (99-1).

На счете 90 отражаются выручка и себестоимость:

-по ГП и полуфабрикатам собств.произв.

- по работам и услугам промышленного хар-ра

- непромыш.хар-ра.

Фин.результат от прочих видов деятельности(субсчет 99-2) включает результаты от реализации ОС, ТМЦ, НМА, ценных бумаг, отражаемых на счете 91.

Аудитор осуществляет проверку по данным, приведенным по счету 91, и устанавливает правильность отнесения и списания сумм, отражения НДС.

Ежемесячно сопоставлением сальдо по д-ту 91-2 и к-ту 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99. Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату иметь не должен.

К доходам от обычных видов деят. относятся:

- поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

- поступления, получение которых связано с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на приобретение, промыш. образцы,

- поступления от участия в УК др. организаций.

К прочим доходам относятся:

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов, пром.образцов, др.видов интеллект. деят.

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов орг.

- прибыль, полученная орг. в результате совместной деят.

- поступления от продажи ОС.

- %, полученные за предоставление в пользование ДС.

- штрафы, пени, неустойки.

Сальдо, формирующееся на счете 99, показывает: кредитовое-балансовую прибыль, дебетовое –балансовый убыток. Общий фин.результат отражается в отчете о прибылях и убытках.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам утверждения годовой бух.отч. отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 и 70.

Со счета 99 могут осуществляться 3 вида выплат:

- условный расход по налогу на прибыль

- временные (постоянные) разницы

- штрафы, пени, неустойки по налогам и сборам.