Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

Отличительной особенностью данного налога является то, что его плательщиками выступают работники организации, а обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет лежит на налоговом агенте. Налогоплательщики: физические лица, являющиеся резидентами РФ; физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налога: доход полученный налогоплательщиком. Налоговая база:

1. Все доходы налогоплательщика в денежной форме (зарплата, премия, материальные помощи).

2. Доходы в натуральной форме. Оцениваются по рыночной стоимости с учетом косвенных налогов (оплата питания, обучения, отдыха).

3. Доходы в виде материальной выгоды:

3.1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах при пользовании заемными средствами, полученными от организации, ИП, если процент по договору меньше, чем ¾ ставки ЦБ.

3.2. материальная выгода, полученная от приобретения товара в соответствии с договорами у организаций, ИП, физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

3.3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (превышение рыночной стоимости ценной бумаги над суммой фактических затрат на их приобретение).

4. Страховые взносы и выплаты по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

5. Доходы от долевого участия.

Налоговые ставки:

35% – применяется в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, полученных на рекламных мероприятиях в части превышения 4000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования; в отношении суммы экономии на процентах при пользовании заемными средствами (если процент по договору меньше чем ¾ ставки ЦБ, исключение – кредиты, ссуды на приобретение или строительство жилья); в отношении процентных доходов по вкладам в банках, если процент по вкладу превышает ставку ЦБ.

30% – применяется к доходам нерезидентов.

9% – к дивидендам (к доходам в долевом участии).

13% по всем остальным доходам.

Порядок исчисления налога:

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого календарного месяца применительно по всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%.

3. Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из дохода налогоплательщика при его фактической выплате, а при невозможности удержать налог у налогоплательщика обязаны передать его на взыскание в налоговый орган.

4. Налоговые агенты обязаны перечислить сумму налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.

Срок уплаты – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные: - на самого работника 3000(инвалиды, военослужаще), 500 (герои СССР, орден славы 3 степеней, инвалиды 1. 2 группы, детства и т.д.)

На детей 1400р

2. Социальные: - В сумме доходов перечисляемых в виде пожертвований благотв организ, организ науки. - сумма направленная на обучение, но не более 50 тыс. – за услуги по лечению не более 50тыс.- в сумме доп страховых взносов уплаченных на накопительную часть трудовой пенсии, - в сумме внесенных взносов по договору негос пенс страх с негос-м пенсионным фондом.

3. Имущественные: - в сумме фактически произведенных расходов на строительство, покупку жилья, - вычет от продажи квартир, дачь, садовыъх участков нах-ся в собственности менее 3 лет неболее 250 тыс.

4. Профессиональные – вычеты в основном ИП в размере произвед р-в на получение доходов. Расходы нужно подтвердить.