Состав средств на оплату труда.

В состав средств на оплату труда включаются все расходы организаций на оплату труда независимо от источника финансирования, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами за неотработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты. В соответствии с ТК РФ оплата труда в ночное время производится в повышенном размере.

Поскольку средства на оплату труда работников входят в себе­стоимость продукции и формируют цену товара, государство уста­навливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав средств, направляемых на потребление. В состав плано­вого фонда заработной платы входят фонд оплаты труда и сумма предостав­ляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачива­емую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят доходы по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате ра­ботникам фирмы.

На предприятиях, учреждениях, организациях должен формироваться фонд заработной платы, включающий: Заработную плату за выполненную работу и отработанное время; Поощрительные выплаты; Выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда; Оплату за неотработанное время; Отдельные выплаты социального характера.

В прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фрнда заработной платы, включаются надбавки к пенсиям, единовременные пособия работникам, уходящим на пенсию, выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора в связи с сокращением численности работников и т.д.

Анализ и планирование фонда заработной платы.

В условиях рыночной экономики на величину заработной платы влияет целый ряд рыночных и внерыночных факторов, в результате чего складывается определенный уровень оплаты труда.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников. Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. Для этого переменная часть фонда заработной платы корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции. К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки. Фонд заработной платы служащих, специалистов, руководителей производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента премий. Планируемый заводской фонд заработной платы и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности выполняемых работ.

Планирование снижения себестоимости продукции.

Планирование снижения себестоимости продукции на предприятии осуществляется в соответствии с характером выпускаемой продукции и применяемыми показателями себестоимости.

Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции определяется сопоставлением её со среднегодовой себестоимостью этой же продукции за предыдущий год. Она оценивается по плановой себестоимости и по среднегодовой себестоимости соответствующих видов продукции за прошлый год. Снижение себестоимости продукции по показателям: 1) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции 2) снижение затрат на 1 рубль товарной продукции
Показатели могут определятся методом прямого счёта так и по факторам.
Расчёты снижения себестоимости ведутся по группам факторов: 1 повышение технического уровня производства 2 внедрение вычислительной техники 3 улучшение организации производства и труда 4 изменение структуры и объёма производимой продукции 5 улучшение использования природных ресурсов 6 отраслевые и прочие факторы.

Расчёты влияния факторов на себестоимость продукции: 1 определяются затраты на 1 рубль товарной продукции предыдущего года 2 рассчитывается себестоимость товарной продукции планового года исходя из затрат предыдущего года 3 определяется влияние каждого фактора на уровень затрат в ценах и условиях предыдущего года 4 из себестоимости продукции вычитается сумма экономии за счёт влияния факторов и определяется себестоимость планового года 5 определяются затраты на 1 рубль продукции планового года и снижение затрат по сравнению с уровнем предыдущего года 6 определяется изменение оптовых цен и условий, влияющих на объём и себестоимость продукции с учётом предусмотренных изменений цен 7 определяется уровень затрат на 1 рубль продукции с учётом вышеуказанных изменений

Планирование сметы затрат на производство продукции.

Смета затрат на производство -совокупность затрат по экономически однородным элементам, сырья и основных материалов (без отходов), в том числе покупке изделий и полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топлива со стороны, энергия со стороны, зарплаты отчисления в бюджет на оплату труда, амортизация основных фондов, прочих денежных средств. На основе СЗП определяются показатели по себестоимости продукции: сумма затрат на производство в целом и по отдельным элементам расходов, себестоимость валовая, товарная, реализованной продукции, структура себестоимости.
Плановая смета затрат составляется по следующей структуре: материальные затраты без возвратных отходов -расходы на оплату труда -амортизация основных фондов -отчисления на социальные нужды согласно закону -прочие затраты Смета затрат важна для увязки издержек производства с другими разделами планов предприятия. В СЗП включены все расходы предприятия связанные с производством, реализации продукции, а также услуг на сторону, своему капитальному строительству и ремонт.

Цели, задачи и функции финансового планирования.

Финансовый план предприятия — это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Финансовый план позволяет за­ранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами. Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями. В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия; принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов; определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли; уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций; выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли; определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

Содержание финансового плана

Основная задача финансового планирования — поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета) фирмы.

Финансовый план — это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

Финансовый план является завершающим синтезирующим и отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности фирмы. Информационной базой для составления финансового плана является главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь, это бухгалтерский баланс и приложения к балансу.

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение: доходы и поступления средств; расходы и отчисления денежных средств; кредитные взаимоотношения; взаимоотношения с бюджетом.

Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводятся в форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс фирмы.

Планирование доходов и поступлений.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются: прибыль от производственно-хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления;

устойчивые пассивы; средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой; паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; долгосрочные банковские кредиты; займы; пожертвования и благотворительные взносы; поступления от долевого участия в строительстве; финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства, а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Планирование доходов и поступлений на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.