Сущность, функции и принципы налогообложения. Элементы налога.

Экономическое содержание налогов выражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов. Изъятие государством в свою пользу части ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Экономическая сущность налогов реализуется через их основные функции:

1) Фискальная - основная функция. Подразумевает создание материальных ресурсов для функционирования государства. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своей деятельности.

2) Регулирующая: посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, рост производства, а также - его структуру. В регулирующий функции выделяют стимулирующую и сдерживающую подфункции, а также - подфункцию воспроизводственного назначения.

Реализация стимулирующей подфункции осуществляется путем предоставления разнообразных льгот по налогам, которые уменьшают объект налогообложения, освобождают от уплаты налогов отдельные категории налогоплательщиков, понижают налоговые ставки, предоставляют отсрочку налогового платежа и т.д.

Дестимулирующая (сдерживающая) функция реализуется посредством применения повышенных налоговых ставок. Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе выплаты за природные ресурсы.

3) Социальная: она проявляется в ослабления социальной дифференциации общества, сдерживания потребления вредных для здоровья продуктов и изделий, занятости инвалидов и т.д. Это могут быть: прогрессивная шкала налогообложения, акцизы на алкоголь и табачные изделия.

Экономические принципы налогообложения.

Впервые они были сформулированы Адамом Смитом и включали:

1) Хозяйственная независимость и свобода;

2) Справедливость;

3) Определенность;

4) Удобство;

5) Экономия.

В настоящее время они притерпелись некоторые изменения и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом:

1) Принцип справедливости. Согласно ему каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика. Кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.

2) Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Он характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость бюджетных доходов от налогового бремени (см. Кривая Лаффера в блокноте).

Доходы

бюджета

Ставка налога

3) Принцип учета интересов налогоплательщиков. Сочетает в себе два принципа Смита: определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и удобства (взимание налога в то время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика).

4) Принцип экономичности: сумма сборов по отдельным налогам должны превышать затраты на его обслуживание, причем - в несколько раз.

Элементы налогообложения

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение налога:

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Согласно Налоговому кодексу, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты налога выступают либо в виде налогоплательщика, несущего юридическую ответственность за уплату налога, либо в виде носителя налога или конечного налогоплательщика, который, формально, не несет юридической ответственности, но является фактическим плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Объект налогообложения - это юридические факты, действия, события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Пример таких фактов: владение имуществом, реализация продукции и пр.

Предмет налогообложения - реальные вещи (земля, транспортное средство и пр.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Масштаб налога - установленная законом характеристика измерения предмета налога (мощность автомобиля, площадь земельного участка).

Единица налогообложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Она может выступать как в денежной, так и в натуральной форме. Например, в случает НДС - рубль, а при налоге на землю - гектар.

Налоговая база - количественное выражение предмета налогообложения. Она вступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога. Различают налоговые базы со стоимостным показателями и физическим показателями.

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки могут быть твердыми (абсолютная сумма с объекта обложения - транспортный налог) или процентными (доля стоимости - НДФЛ). Процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, вжимаемого с предмета обложения. Прогрессивные ставки предполагают рост процентов с увеличением стоимости объекта обложения.

17.09.2014.