Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками данного налога являются организации, ИП, лица, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не являются налогоплательщиками организации и ИП, применяющие упрошенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Объектом налогообложения является:

- Реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;

- Передача для собственных нужд продукции, выполнение работ, оказание услуг, если данные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пример: на заводе в одном цеху выплавляют чугун и передают его в другой цех для изготовления изделий - это НДС не облагается).

- Производство строительных работ для собственных нужд (строительство своими силами, без привлечения подрядной организации).

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

- Полученная предоплата или авансовые платежи за товары/услуги/работы.

Налоговые вычеты.

Сумма налога, начисленная за налоговый период уменьшается на сумму налоговых вычетов. К налоговым вычетам относятся:

- Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров/работ/услуг.

- Сумма НДС по выданным авансам.

Для того, чтобы сумму налога можно было предъявить в качестве налогового вычета, необходимо обязательное наличие счета-фактуры - обязательного документа, согласно которому НДС предъявляется к вычету.

Ставки налога:

1) 0% - при реализации товаров/работ/услуг на экспорт.

2) 10% - при реализации продовольственных товаров (за исключением деликатесных), товаров для детей, лекарственных средств, товаров медицинского назначения, периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера.

3) 18% (основная ставка) - по ней облагаются в е остальные товары, работы и услуги.

Пример: организация производит товар и продает его за 1000 руб (сюда входит и прибыль организации). Однако на выходе товар стоит 1180 (с НДС в размере 180 руб.) Оптовый покупатель приобретает его за 1180, делит его на 1000 и 180 (НДС к вычету) руб и продает его розничному продавцу с наценкой 500 руб за 1500 руб, плюс НДС 270 (начисленный НДС): итого - за 1770. Таким образом, НДС к уплате составляет 270 - 180 = 90 руб. (500 * 18% = 90). Розничный продавец приобретает товар за 1770, делит его на 1500 и 270 (НДС к вычету) и продает его за 2000, плюс НДС 360 (начисленный НДС), итого - 2360. НДС к уплате = 360 - 270 = 90.

НДС = ((Сумма с НДС)*18)/118.

Если обложение идет по упрошенной системе, то вместо 18 и 118 подставляем в формулу 10 и 110, соответственно.

Налоговый период по НДС - 1 квартал.

Срок предоставления налоговой декларации - не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала.

НДС уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца следующего квартала в размере 1/3 суммы налога, подлежащего уплате.

Пример: организация в налоговом периоде реализовала зерно на сумму 1 миллион рублей, а также реализовала услуги по хранению зерна на сумму 500 тыс. рублей; получила аванс в счет предстоящих поставок зерна на сумму 200 тыс. руб., а также - предоплату за услуги по хранению зерна на сумму 100 тыс. руб.

Организация приобрела в налоговом периоде зерно на сумму 900 тыс. рублей, оплатила за коммунальные услуги 150 тыс. рублей, за транспортные услуги - 60 тыс., приобрела оборудование на сумму 250 тыс. рублей и оплатила поставщику зерна аванс в сумме 120 тыс. рублей

Задание - найти сумму НДС, подлежащего уплате или возврату из бюджета.

НДС к уплате = 90909 + 76271 + 18182 + 15254 - 81818 - 22881 - 9153 - 38136 - 10909 = 37719.

По НДС действует метод начисления: при приобретении/реализации товаров/работ/услуг не важен факт оплаты: если вы реализовали товар, НДС начисляется.

При приобретении основных средств для отнесения НДС к вычету, необходим ввод основного средства в эксплуатацию

В четверг будет контрольная по НДФЛ.

1.10.2014.

Задача: в отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ с учетом НДС на сумму 2, 5 млн руб. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 2235000 руб (с учетом НДС). Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на изготовление металлоконструкций на сумму 544800 руб. В порядке обмена на транспортные услуги отпущены пиломатериалы в количестве 200 куб метров (цена реализации - 4000 руб за 1 куб метр). Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения с учетом НДС по ставке 18% на сумму 1200000 руб. Оплачено за наличный расчет и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 35400 руб, не включая НДС по ставке 10%.

Задание: Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

НДС к уплате: 586495 - 308625 = 277870.

Задача: в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 870000 с учетом НДС (18%). Из них оплачено 620 тыс. руб. Выполнено работ для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при уплате налога на прибыль, на сумму 200 тыс. руб. Перечислено в уставной капитал на основании решения учредителей 145000 руб. Получено авансов по ранее заключенным договорам на 55000 руб. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 333000 без учета НДС по ставке 18%.

Приобретено основных средств на 220900 рублей с учетом НДС для производственных нужд. Перечислено авансов поставщикам на сумму 36900 руб. Закуплено за наличный расчет и оприходовано производственных материалов на сумму 21000 руб. без учета НДС.

Итого НДС к уплате: 62499.

9.10.2014.

Работник предприятия (инвалид 3-ей группы) получает з/п по основному месту работы 22000 рублей в месяц. Инвалидность установлена 1 апреля отчетного года. Ежеквартальная премия составляет 75% от оклада. В июне он получил материальную помощь в размере 7000 руб, а августе - 8000. Он имеет троих детей в возрасте 14. 16 и 22 года. Старший учится в университете на дневной форме. В июне закончил вуз, а в октябре поступил в аспирантуру на дневную форму обучения. В декабре был получен подарок стоимостью 17 тысяч рублей, в мае продал автомобиль за 310 тысяч рублей (был в собственности 2 года). Получил в банке льготный кредит на автомобиль 1 февраля в сумме 6000 долларов под 7% годовых, а погасил его 20 ноября вместе с процентами. 15 октября закрыл вклад на 150000, открытый на год под 16% с ежемесячным начислением процентов. В течение года оплатил за обучение ребенка в университете 40000 тысяч рублей, а в аспирантуре - 45000. На благотворительность потратил 30000. На лечение родителей потратил 40000 рублей.

Найти сумму НДФЛ, удержанную с него и подлежащую уплате/возврату.

13.10.2014