Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации регулируется главой 25 налог кодекса РФ. Налогоплательщиком налога на прибыль являются:

Российские организации и ИНО организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через филиалы или представительства, получающие доход.

Не являются налогоплательщиками организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, или уплачивающие единый сельскохозяйственный налог.

Налоговой базой признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с получением этого дохода.

Доходы подразделяются на 2 группы:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и акцизов.

Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения прибыли основным методом признания доходов является метод начисления (по отгрузке). При этом методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место независимо от фактической оплаты.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу или поступления другого имущества. На кассовый метод признания доходов и расходов имеют право перейти организации, если в среднем за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила 1 млн. руб. за квартал без НДС.

К внереализационным доходам относится доходы:

· От долевого участия в других организациях

· От операций по купли-продажи иностранной валюты

· В виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

· От сдачи имущества в аренду

· Процентный доход

· Безвозмездно полученное имущество

· И другие доходы

При определении расходов, связанных с получением дохода, расходы группируются

На расходы, связанные с производством и реализацией

И внереализационные расходы;

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) сумма начисленной амортизации

4) прочие расходы

Основными видами материальных расходов являются затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и материалов производственного характера;

2) на приобретение запчастей, расходных материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов производственного назначения;

3) на приобретение топлива, воды, энергии и другие расходы;

Основными видами расходов на оплату труда являются:

1) зарплата;

2) начисления стимулирующего и компенсирующего характера (премии и т.п., надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством);

3) расходы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Сумма начисленной амортизации зависит от методов начисления амортизации

К амортизируемому имуществу относится основные средства, результаты интеллектуальной деятельности (нематериальные активы), стоимостью выше 40 тысяч рублей, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из затрат за вычетом НДС на его приобретение, сооружение, изготовление;

Основные средства включаются в состав амортизируемого имущества с 1 числа месяца, следующего, за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Начисляется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества

2 способа начисления амортизации:

Линейный: равномерно, в течение срока всего использования = амортизируемого имущества/ количество месяцев срока полезного использования (12000/5*12=2000)

Нелинейный: при нелинейном методе амортизация рассчитывается по амортизационным группам.

Существует 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.

А = В * К / 100,

А – сумма начисленной амортизации за месяц для соответствующей амортизационной группы,

В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы,

К – норма амортизации за месяц для соответствующей амортизационной группы.

Расходы:

Расходы на ремонт основных средств, расходы на транспортные услуги, расходы на приобретение товара, расходы на аренду, страхование и т д

В состав внереализационных расходов включаются затраты на:

Проценты по долговым обязательствам

Арбитражные, судебные расходы

Расходы на оплату услуг банков

Ставка налога на прибыль: составляет 20%, из которых в федеральный бюджет причитается 2%, в бюджет субъектов - 18%

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

15.10.2014.

В отчетном периоде выполнено строительно-монтажных работ на сумму 1400000 руб. (в том числе - НДС). Из них оплачено 1280000 рублей. Приобретено материалов на сумму 260000 руб. Из них передано в производство на 230000 рублей. З/п составила 80000 рублей в месяц, расходы на аренду - 15000 рублей в месяц; транспортные услуги - 20000 в квартал. Основные средства стоят 200000 рублей, срок полезного использования - 5 лет; 300000 (6 лет); 420000 (7 лет). Метод начисления амортизации - линейный. Произведена доплата в уставный фонд на сумму 18000 руб. Дивидендов акционерам выплачено на 19000 рублей. Перечислено штрафов за нарушение налогового законодательства на сумму 32000 рублей. Доходы от сдачи имущества в аренду - 21000. Судебные издержки составили 30000 руб.

Нужно рассчитать налог на прибыль за квартал.

Доходы от основного вида деятельности:

НДС: 1400000*18/118 = 213559

1400000 - 213559 = 1186441

Внереализационные доходы: 21000

Расходы:

З/п: 80000*3 + 80000*0, 302*3 = 240000 + 72480 = 312480

Материалы: 230000

Расходы на аренду: 15000 * 3 = 45000

Амортизация: ((200000/(5*12)) + (300000/(6*12)) + (420000/(7*12)))*3 = (3333, 3 + 4166, 7 + 5000)*3 = 12500 * 3 = 37500

Транспортные расходы: 20000

Штрафы и судебные издержки: 30000

Итого прибыль: 1186441 + 21000 - 312480 - 230000 - 45000 - 37500 - 20000 - 30000 =

Налог = 532461 * 20% = 106492, 2

В отчетном квартале поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 1120000 руб с учетом НДС. Отгружено продукции на сумму 1260000 руб с учетом НДС. Закуплено материалов на сумму 180000 руб, из них оплачено 150000 рублей, списано в производство - 165000 руб. На предприятии работает 12 человек с з/п 12000 руб в месяц. Используются основные средства стоимостью 100000 руб (срок полезного использования 25 мес); 170000 (37 месяцев); 230000 (50 мес). Расходы на аренду - 15000 в месяц; получено взносов в уставной фонд 50000; поступило авансов от потребителей на сумму 80000 руб; налог на имущество - 8500. Найти налог на прибыль за квартал.

Доходы от оборота: 1260000*100/118 = 1067797.

Расходы:

На закупку материалов: 165000

З/п: 12*12000*1, 302*3 = 562464.

Амортизация: (100000/25 + 170000/37 + 230000/50)*3 = (4000 + 4595 + 4600)*3 = 39585

Аренда: 15000 * 3 = 45000

Налог на имущество: 8500.

Итого прибыль: 1067797 - 165000 - 562464 - 39585 - 45000 - 8500 = 247248

Налог на прибыль: 49449, 6

Д/з: на следующем семинаре - контрольная по НДС.

23.10.2014.

Задача: Налогоплательщик оказывает бытовые услуги. За год выручка от услуг составила 4200000 с НДС. Доля материальных расходов в выручке от реализации без НДС составила 35%, а з/п 7 работникам - 7000 в месяц каждому. Расходы на аренду офиса - 20000/месяц с учетом НДС. Общехозяйственные расходы составили 35000 в месяц с НДС, услуги банка - 2000 рублей в месяц. Налогоплательщик получил кредит на 1 млн рублей под 14% годовых. Ежемесячно в конце каждого месяца погашает 70000 основного долга и начисленные проценты. Для работы используется оборудование стоимостью 220000 тысяч со сроком полезного использования - 40 месяцев, стоимостью 150000 (5 лет). Приобретено новое оборудование стоимостью 100000 руб, включая НДС. В июне оно введено в эксплуатацию. Срок полезного использования - 4 года. Амортизация начисляется линейно.

Нужно рассчитать налог на прибыль.

Выручка без НДС: 4200000 * 100/118 = 3559322

Материальные расходы = 3559322 * 35% = 1245763

Аренда офиса: (20000*100/118)*12 = 203390

З/п = 7*7000*1, 302*12 = 765576

Общехозяйственные расходы без НДС: (35000 * 100/118)*12 = 355932

Оплата услуг банка = 2000 * 12 = 24000

Амортизация = (220000/40 + 150000/60)*12 + (84746/48)*6 = 66000 + 30000 + 10593 = 106593

Проценты по кредиту: 70000*12 + (11667 + 10850 + 10033 + 9217 + 8400 + 7583 + 6767 + 5950 + 5133 + 4317 + 3500 + 2683) = 840000 + 86100 = 926100.

Итого прибыль: 68032

Сумма налога: 68032 * 20% = 13606

27.10.2014

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется налогоплательщиком вместо общей системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения невозможно, если организация или ИП являются:

-банком,

- страховой организацией,

- имеет филиалы и представительства,

- является профессиональным участником РЦБ,

- добывает полезные ископаемые,

- производит подакцизные товары,

- является бюджетной, казенной организацией,

- ломбардом, нотариусом;

- занимается игорным бизнесом;

- организация, в которой доля участия других организаций составляет более 25%;

- налогоплательщики, численность работников которых превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб;

- иностранные организации.

Уплата единого налога при применении УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС, за исключением ввоза товаров на таможенной территории РФ (импорт). Для ИП единый налог заменяет уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и НДС, кроме случаев импорта товаров.

Налогоплательщики, применяющие УСН, теряют право на ее применение, если их доход за год превышает 60 млн руб * коэффициент-дефлятор (этот предел увеличивается).

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом (доходы - по мере поступления денежных средств на расчетный счет, а расходы - по мере оплаты).

Ставки налога: если объект налогообложения - доходы, то ставка равна 6%, если доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%. Субъекты РФ могут снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков до 5%, если объект налогообложения - доходы минус расходы.

Расходы, которые принимаются при УСН: расходы на з/п, аренду, коммунальные услуги, на приобретение покупных товаров; материальные расходы (если они получены и оплачены) и расходы на приобретение основных средств.

Если основные средства приобретены в период применения УСН, то они включаются в расходы в течение одного налогового периода равномерно по кварталам.

Если основные средства приобретены до применения упрощенной системы налогообложения, то расходы на основные средства определяются следующим образом: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы, в зависимости от срока полезного использования. Если срок полезного использования составляет до 3 лет включительно, то в расходы включаются в первый год 100% остаточной стоимости основного средства. Если срок полезного использования от 3 до 15 лет (включительно), то в первый год в расходы включается 50 % остаточной стоимости, во второй год - 30%, а в третий - оставшиеся 20%. Если срок полезного использования больше 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет по 10% в год.

Налогоплательщик, у которого объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога.

Налогоплательщик, у которого объектом налогообложения являются доходы, уменьшает сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов (пенсионное, социальное, медицинское страхование), а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50% от суммы единого налога.

Налоговый период - календарный год, отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года, а ИП - не позднее 30 апреля следующего года. Уплата налога производится по итогам отчетных периодов не позднее 25 числа следующего месяца (апреля, июля, октября), по итогам налогового периода в сроки, установленные для сдачи декларации.

Пример: Организация получила в первом квартале доход в 1 млн. руб. и понесла расходы: материальные расходы - 150000, на з/п - 100000 в месяц, 30000 в месяц - на аренду, приобрела оборудование на 240000, расходы на услуги банков - 2000 в месяц и транспортные услуги - 50000. Найти сумму единого налога двумя способами.

Расходы: 150000 + 100000*3*1, 302 + 30000*3 + 240000/4 + 2000*3 +50000 = 746600.

1) По доходам: 1000000*6% = 60000 руб

60000 - 30000 = 30000 (за вычетом взносов).

2) Доходы - расходы: (1000000 - 746600)*15% = 38010 руб.

Организация за первый квартал отгрузила продукцию на 1, 5 млн. Из них получено 1300000 руб. Уплачены арендные платежи 50000, включая НДС (в месяц). Получены авансы под предстоящую поставку товара (300000). Приобретен автомобиль для производственных целей за 440000. За отчетный период закуплено материалов на сумму 300000 руб., фактически использованы в производстве на 225000 (включая НДС). З/п - 150000 в месяц. Пособие по временной нетрудоспособности - 20000. Рассчитать единый налог двумя способами.

1) (1300000 + 300000)*6% = 96000

96000/2 = 48000

2) 1300000 + 300000 - 50000*3 - 440000/4 - 300000 - 150000*3*1, 302 - 20000 = 434110

434110 *15% = 65115

29.10.2014

Организацией, перешедшей на УСН, в первом квартале отгружено продукции на 2500000 руб, во втором квартале - на 2300000 руб. В первом квартале на расчетный счет поступило за реализованную продукцию 2200000, а во втором - 2100000 руб. Арендные платежи за помещение - 70000 руб в месяц (с НДС). Во втором квартале были получены авансы на 300000 руб. В первом квартале начислено пени за нарушение договорных обязательств - 30000. Из них получено во втором квартале 20000 руб. Во втором квартале был приобретен автомобиль для производственных целей за 360000 руб. Расходы на материалы - 500000 руб в квартал (вместе с НДС). Имеются основные средства первоначальной стоимостью в 5 млн руб и остаточной стоимостью 3 млн руб, приобретение до перехода на упрощенку. (СПУ - 7 лет). З/п - 450000 за квартал. Во втором квартале перечислены сумма налога на землю 4000. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности на сумму 25000 за первый квартал и 15000 - за второй. Найти налог за оба квартала.

1) По доходам: (2200000 + 2100000 + 300000 + 20000)*6% = 277200

277200/2 = 138600

2) 2200000 + 2100000 + 300000 + 20000 - 70000*6 - 360000/3 - 3000000*0, 25 - 450000*1, 302*2 - 1000000 - 4000 - 25000 - 15000 = 4620000 - 420000 - 120000 - 750000 - 1171800 - 1000000 - 4000 - 25000 - 15000 =

6.11.2014.

Задача: Налогоплательщик оказывает бытовые услуги. За год выручка от услуг составила 4200000 с НДС. Доля материальных расходов в выручке от реализации без НДС составила 35%, а з/п 7 работникам - 7000 в месяц каждому. Расходы на аренду офиса - 20000/месяц с учетом НДС. Общехозяйственные расходы составили 35000 в месяц с НДС, услуги банка - 2000 рублей в месяц. Налогоплательщик получил кредит на 1 млн рублей под 14% годовых. Ежемесячно в конце каждого месяца погашает 70000 основного долга и начисленные проценты. Для работы используется оборудование стоимостью 220000 тысяч со сроком полезного использования - 40 месяцев, стоимостью 150000 (5 лет). Они используются уже 12 месяцев до перехода на упрощенку. Приобретено новое оборудование стоимостью 100000 руб, включая НДС. В июне оно введено в эксплуатацию. Срок полезного использования - 4 года. Амортизация начисляется линейно.

Нужно рассчитать налог на прибыль.

1) По доходам: 4200000*6% = 252000

252000/2 = 126000

2) По доходам и расходам:

Остаточная стоимость:

а) 220000 - (220000/40*12) = 154000

б) 150000 - (150000/60*12) = 120000

База: 4200000*0, 65 - 588000 - 177576 - 240000 - 420000 - 24000 - 86100 - (154000 + 120000)*0, 5 - 100000 = 2730000 - 588000 - 177576 - 240000 - 420000 - 24000 - 86100 - 137000 - 100000 = 957324

Итого налог: 957324*0, 15 =143587.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится по решению законодательных органов муниципальных районов, городских округов для отдельных видов деятельности. В Самаре ЕНВД облагаются:

1) Бытовые услуги;

2) Ветеринарные услуги;

3) Ремонт, тех обслуживание и автомойка;

4) Автостоянки;

5) Автотранспортные перевозки пассажиров и грузов (если используется не более 20 транспортных средств);

6) Розничная торговля, если площадь торгового зала не более 150 квадратных метров;

7) Услуги общественного питания, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров.

8) Распространение наружной рекламы с использованием щитов, электронных табло и транспортных средств.

9) Услуги гостиниц с площадью сдаваемых помещений не более 500 квадратных метров.

10) Сдача в аренду торговых мест, объектов общественного питания и земельных участков для их размещения.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенным видом деятельности и перешли на уплату ЕНВД.

Уплата единого налога на вмененный доход заменяет:

1) Для организаций: налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС, за исключением импорта товаров;

2) Для ИП: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, НДС, за исключением импорта товаров.

ЕНВД рассчитывается по формуле:

ЕНВД = БД * ФП * k1 * k2 * 15%

БД - базовая доходность;

ФП - физический показатель;

к1 - коэффициент-дефлятор (учитывает уровень инфляции);

к2 - коэффициент, устанавливаемый местными органами власти с учетом специфики вида деятельности.

ЕНВД рассчитывается за месяц.

Налоговый период по ЕНВД квартал.

Налоговая ставка составляет 15%.

ЕНВД уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50% от суммы налога.

Налоговая декларация предоставляется по итогам квартала не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала. Уплата налога производится не позднее 25 числа 1 месяца следующего квартала.

Задача: организация занимается размещением наружной рекламы, для чего использует 8 двусторонних рекламных щитов (4 - над проезжей частью, 4 - нет), каждый по 18 квадратных метров с одной стороны, 3 щита с автоматической сменой изображения с такой же площадью и 2 электронных табло площадью 32 квадратных метра каждое, а также - размещает рекламу на 5 автобусах и 4 троллейбусах. В организации работает 10 человек с з/п 12000 руб, два - 15000 и еще 1 - 20000. k1 = 1, 798; k2 = 0, 5 (над проезжей частью); 0, 2 (для всех остальных).

ЕНВД = ((3000 * 4 * 2 * 18 * 1, 798 * 0, 2 + 3000 * 4 * 2 * 18 * 1, 798 * 0, 5 + 4000 * 3 * 18 * 1, 798 * 0, 2 + 5000 * 2 * 32 * 1, 798 * 0, 2 + 10000 * 9 * 1, 798 * 0, 2) * 0, 15 - (50000 + 15000 + 20000)*0, 302)*3 = (21669 + 54173 + 10835 + 16051 + 4514 - 25670)*3 = 244716

12.11.2014.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются юридические лица, имеющие в собственности амортизируемое имущество (основные средства). С 2013 года объектом налогообложения является недвижимое имущество. В налоговую базу включается среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как остаточная стоимость облагаемого имущества на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на первое число следующего месяца за отчетным налоговым периодом, деленное на количество месяцев в отчетном периоде, плюс 1.

Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный год. Отчетным периодом является первый квартал полугодия и 9 месяцев календарного года.

Уплата налога производится не позднее 30 дней после окончания отчетного периода и по итогам налогового периода, не позднее 30 марта следующего года. Сроки подачи налоговой декларации являются теми же. Ставка налога устанавливается субъектами РФ и не может превышать 2, 2%.

Налог на имущество по итогам отчетных периодов рассчитывается по следующей формуле:

- за квартал

- за полугодие

5 15984 18627 14495 18564 15240 18289 15240 18585 13501 18585 11639 18331 11019 18331 1955 18985 1955 18985 10397 18859 12384 18985 13377 19154 13005 19196 11266 19492 11391 18964 16357 19554 11296 19554 13377 19471 13750 19428 15612 19554 16232 19723 15984 19723 13750 19617 13516 19617 13750 19680 15860 19554 15984 19513 14122 19617 13750 19617 13516 19554 13377 19554 11296 19659 10397 19554 10894 19260 11142 19175 10770 19070 10563 19070 10770 19112 12881 18985 13005 18964 11019 19070 10770 19070 10563 18985 10397 18985 1955 2241 1955" strokeweight="1pt">

- за год.

Пример: первоначальная стоимость основного средства - 240000 (на 1.01 - 200000). Срок полезного использования - 2 года.

Амортизация в месяц = 240000/24 = 10000.

Стоимость на 1.02 = 190000

1.03 = 180000

1.04 = 170000

1.01 (след год) = 80000

За первый квартал: ((200000 + 190000 + 180000 + 170000)/16) * 2, 2% = 1018, 5

За первое полугодие: 935.

За девять месяцев: 852, 5

За год: 3080

В организации имеются основные средства стоимостью 220000 (7 лет); было в эксплуатации 1 год, 160000 (4 года) - использовалось 1, 5 года; 360000 (6 лет) - было в эксплуатации 2 года. В налоговом периоде в июне было приобретено основное средство за 118000 с учетом НДС (5 лет). Введен в эксплуатацию в июне.

Найти налог на имущество организации за год.

Амортизация 1: 220000/(7*12) = 2619 (за год - 31428)

Амортизация 2: 160000/(4*12) = 3333 (за 1, 5 года - 59994)

Амортизация 3: 360000/(6*12) = 5000 (за 2 года - 120000)

Амортизация 4: (118000/118)*100/(5*12) = 1667

1) На начало года - 188752

2) На начало года - 100006

3) На начало года - 240000

Всего: 528758

Всего амортизация за месяц (до июля): 10952

Всего амортизация за месяц (после июля): 12619

Сумма налога: ((528758 + 517806 + 506854 + 495902 + 484950 + 473998 + 561379 + 548760 + 536141 + 523522 + 510903 + 498284 + 485665)/13)*2, 2% = (6672920/13)* 2, 2% = 11292, 63

Д/з контрольная по упрошенной системе налогообложения

24.11.2014.

Акцизы

Элементы налогообложения по акцизам установлены в 22 главе Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками акцизов признаются организации и ИП, производящие и реализующие подакцизные товары. Плательщиками акцизов также признаются лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:

- Спирт этиловый из всех видов сырья;

- Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

- Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5 %;

- Пиво;

- Табачные изделия;

- Легковые автомобили;

- Бензин;

- Дизельное топливо;

- Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

Объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, а также - ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Налоговые ставки

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров или при их ввозе.

Пример: организация произвела и реализовала в налоговом периоде алкогольную продукцию: водки - 1000 бутылок по 0, 5 л; настойки крепостью 25% - 400 бутылок по 0, 5 л; коктейль, крепостью 6 градусов - 200 бутылок по 0, 5 л. Для производства алкогольной продукции приобрели и оплатили 500 л этилового спирта. Нужно найти сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.

1) Водка: 1000*0, 5*500*0, 4 = 100000

2) Настойки: 400*0, 5*500*0, 25 = 25000

3) Коктейль: 200*0, 5*400*0, 06 = 2400

4) За спирт (к вычету) = 500*93 = 46500

Итого к уплате: 100000 + 25000 + 2400 - 46500 = 80900

4.12.2014.

4 магазина: 73; 52; 65; 86 метров.

численность работников: 10 (8 - оказание бытовых услуг); 7 (6 - бытовые услуги); 8 (7 - бытовые услуги); 12 (10 - бытовые услуги).

з/п: 5500; 4500; 5200; 6300.

Административный персонал - 10 человек с з/п 8000.

Пособия: 20000 (из них на средства фонда соц страхования - 8000).

К2 = 0, 5 (для торговли)

К2 = 1 (для бытовых услуг).

ЕНВД -?

1) 1, 8 * 73 * 1, 672 * 0, 5 * 0, 15 = 16, 478

7, 5 * 10 * 1, 672 * 0, 15 = 18, 81

Итого: (16, 478 + 18, 81) * 3 = 35, 288 * 3 = 105, 864

2) 1, 8 * 52 * 1, 672 * 0, 5 * 0, 15 = 11, 737

7, 5 * 8 * 1, 672 * 0, 15 = 15, 048

Итого: (11, 737 + 15, 048) * 3 = 80, 355

3) 1, 8 * 65 * 1, 672 * 0, 5 * 0, 15 = 9, 951

7, 5 * 9 * 1, 672 * 0, 15 = 16.929

Итого: (9, 951 + 16, 929) * 3 = 80, 64

4) 1, 8 * 86 * 1, 672 * 0, 5 * 0, 15 = 19, 412

7, 5 * 13 * 1, 672 * 0, 15 = 24, 453

Итого: (19, 412 + 24, 453) *3 = 131, 595

Соц. отчисления: (5, 5 * 10 + 4, 5 * 7 + 5, 2 * 8 + 6, 3 *12 + 10 * 8) * 3 * 0, 302 = 257, 033

257, 033 + 12 = 269, 033

Итого налог: 105, 864 + 80, 355 + 80, 64 + 131, 595 = 398, 454

398, 454/2 = 199, 227

10.12.2014.

Страховые взносы на обязательное пенсионное,

медицинское и социальное страхование

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП и физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Базой для начисления страховых взносов признается сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

Не подлежат обложению страховыми взносами: государственные пособия, установленные законодательством компенсации в пределах норм, связанные с возмещением вреда, увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, и некоторые другие, материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; работнику, в связи со смертью членов его семьи, при рождении ребенка, если выплата идет в течение первого года после рождения, но не более 50000 рублей на каждого ребенка, сумма материальной помощи, не превышающая 4000 рублей в год и некоторые другие.

Расчетный период - календарный год, отчетный период - первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Датой осуществления выплат и вознаграждений определяется день начисления для организаций и ИП и день осуществления выплат для физических лиц.

Тарифы страховых взносов.

В пенсионный фонд РФ - 22%;

В фонд социального страхования - 2, 9%;

В фонд ОМС - 5, 1%

Взносы на травматизм - 0, 2% (учитываются отдельно и могут варьироваться)

Предел базы по страховым взносам на 1 физическое лицо в 2015 году:

ПФ – 711000 руб., все, что выше облагается по ставке 10% в пенсионный фонд

ФСС – 670000 руб., все, что выше облагается по ставке 10% в пенсионный фонд

Взносы, подлежащие уплате в фонд социального страхования уменьшаются на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий по рождению ребенка и некоторых других пособий.

Организация выплачивает з/п работникам:

Руководитель - 80000;

Зам. руководителя - 70000;

Главный бухгалтер - 60000;

Менеджеры по продажам (2) - 40000;

Офис-менеджер - 30000;

Задание - найти страховые взносы, подлежащие уплате за первый квартал при условии, что организация уплачивает пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет 6000 руб.

(30000 + 25000 + 20000 + 2*18000 + 15000) * (0, 22 + 0, 029 + 0, 051 + 0, 002)*2 = 76104 (за январь и февраль).

Для того, чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, нужно найти средний дневной заработок за последние 2 года: З/п за два предшествующих года/730.

20000*24/730 = 657, 53 руб.

Теперь нужно умножить эту сумму на количество дней, когда работник болел.

13 * 657, 53 = 8547, 89

Первые три дня болезни оплачиваются работодатель, а последующие - за счет ФСС

Предприятие: 3 * 657, 53 = 1972, 59

ФСС: 10 * 657, 53 = 6575, 3

Размер пособия зависит от стажа:

До 5 лет - 60%;

5-8 лет - 80%;

Свыше 8 лет - 100%.

Теперь нужно найти оставшуюся з/п. Оклад подразумевает, что он обработал все рабочие дни (в марте их - 20). Он отработал из них 12.

(20000/20)*12 = 12000 - з/п болевшего за март.

(30000 + 25000 + 12000 + 2*18000 + 15000) * (0, 22 + 0, 029 + 0, 051 + 0, 002) = 35636

За 1 квартал: 76104 + 35636 = 111740

Также нужно вычесть из этой суммы сумму пособий по временной нетрудоспособности, вы плаченной ФСС. Но за январь и февраль все уже учтено, поэтому мы можем вычесть ее только в пределах той сумму, что была начислена в марте - 3422

Итого: 11740 - 3422 = 108318