Контроль и Ревизия операций с товарно-материальными ценностями;

Ревизию операций с товарно-материальными ценностями осуществляют выборочно.

Основными источниками ревизии товарных операций является:

– договоры с поставщиками и покупателями, реестры оперативного учета и контроля их выполнения (журнал учета поступления грузов, книга учета выполнения договоров);

– поручения на получение и отпуск товаров, книга учета выданных поручений;

– товарно-транспортные накладные, накладные, счета-фактуры, платежные требования, платежные поручения, выписки со счетов в банках, товарные отчеты, отчеты кассира и кассовые книги, векселя;

– инвентаризационные описания, сравнительные ведомости, расчеты естественного убытка, расчеты затрат на остаток товаров, расчеты реализованной торговой наценки;

– акты на списание товарных потерь; регистры аналитического и синтетического учета, ведомости, карточки складского учета, товарные книги;

– финансовая, оперативная и статистическая отчетность и т.п.

Ревизия торгового предприятия (склада, магазина) начинается с инвентаризации товарно-материальных ценностей. К началу инвентаризации все операции склада или магазина прекращаются и все подсобные помещения и прочие места сохранения ценностей, которые имеют отдельные входы и выходы, пломбируются. Потом комиссия требует от заведующего складом (магазина) товарный отчет с документами на момент инвентаризации и расписку о сдаче всех документов. Отчет и приложенные к нему документы председатель инвентаризационной комиссии проверяет относительно правильности их складывания, правильности цен, наличия подписей материально ответственных лиц на всех документах. Внимательной проверке подлежат документы на внутреннее перемещение товаров, когда устанавливают наличие разрешения руководителя и главного бухгалтера базы (магазина).

Неполноценные товары записываются в отдельное описание и от материально ответственного лица берут письменное объяснение. На испорченные товары составляется акт установленной формы и материально ответственное лицо также дает письменное объяснение. В бухгалтерии базы (магазина) проверяют правильность оформления инвентаризационных материалов (описаний, актов и др.), сверяют фактические остатки товаров, сопоставляя их данные с бухгалтерскими записями (по всем бухгалтерским счетам, регистрам аналитического учета), потом проверяют цены, таксировка, итоги в описаниях. Выявленные ошибки должны быть выправлены и предупреждены подписями лиц, которые проверяли описи, главы инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.

После проведения инвентаризации товаров и выявления ее результатов ревизор начинает документальную проверку товарных операций.

Основная цель проверки товарных операций — установить своевременность и полноту оприходования материально ответственными лицами товаров, которые поступили на базу (склад), правильность их учета и обоснованность, правильность списания в расход отпущенных (отгруженных) товаров.

Во время проверки операций относительно поступления товаров следует проанализировать записи по счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В частности, выясняют:

– наличие счетов поставщиков, которые подтверждают сумму, отнесенную на этот счет;

– не числятся ли на указанном счете товары, которые продолжительное время находятся в пути (свыше установленного срока пробега). Какие мероприятия употреблены для поиска этих товаров;

– нет ли на этом счете претенциозных сумм относительно расчетов с поставщиками или недостатка товаров.

Акты на недостаток товаров при их приеме должны быть проверены полностью, сплошным способом.

Ревизор проверяет,

• своевременно ли и правильно составлены претенциозные и исковые заявления к органам транспорта или поставщиков.
• правильность заполнения товарно-транспортных накладных.
• соблюдения порядковой нумерации выписанных товарно-транспортных накладных.
• правильность корреспонденции счетов относительно поступления товаров. Большое значение имеет проверка правильности отгрузка (реализации) товаров с базы (склада).

Особой проверке подлежит правильность цены, указанной в товарно-транспортной накладной покупателя. В таком случае ревизор пользуется книгой регистрации номенклатурных номеров на товары и устанавливает правильность цен на товары, которые поступают.

Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организациях документами результатами произведенных встречных проверок и процедур фактического контроля других ревизионных действий заключений специалистов и экспертов, объяснении должностных и материально - ответственных лиц. При ее составлении ревизующие должны соблюдать объективность и обоснованность четкость, лаконичность, доступность и системность изложения. Не допускается включение различного рода выводов предложений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам. Более того в акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действии должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации квалифицировать их поступки, намерения цели.