Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами» - 337 рублей 80 копеек.

Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчёта в СПК «Угра» несет главный бухгалтер.

Акимову Ю.А возмещена сумма расходов на приобретение запчастей Дебет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 337, 8 рублей

Организация на основании ТКРФ указания ст.22, подтвержденные постановление Госкомстата России от 01 августа 2001г.№55 обязана возместить расходы Акимову Ю.А.

В СПК «Угра» оплата ГСМ и аналогичные операции так же осуществляются наличными денежными средствами через подотчётных лиц, на что стоит обратить наиболее пристальное внимание, так как это часто повторяющиеся операции.

Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

В СПК «Угра» журнально-ордерная форма учёта кассовых операций. Операции записанные по кредиту счёта 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 служат отчёты кассира. Каждому отчёту в регистре отводит­ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас­совый отчёт. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В СПК «Угра» Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» - на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию, работы и услуги; 51 «Расчётные счета» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчёты с подотчётными лицами» - на возвращённые ими в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм; 76 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - на внесённые в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - на поступление денег за купленные товары в кредит, в счёт погашения займов.

По кредиту счёт 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчётные счета» - на внесённые в банк наличные деньги; 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» - на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчёты с подотчётными лицами» - на выданные авансы в подотчёт; 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм и т. д.

В СПК «Угра» анализ счёта 50 «Касса» представляется в табличной форме и ведётся автоматизированным способом. Рассмотрим таблицу 2.4

Таблица 2.4 – Анализ счёта 50 «Касса» за июнь 2015г.

Продолжение таблицы 2.4

Как видно из таблицы 2.4. оборот по кредиту за июнь 2015 года составляет 726 947, 67 руб., что превышает оборот по дебету, равный 726 500, 20 руб., на 4 837, 02 руб. Если кредитовый оборот превышает дебетовый это означает уменьшение имущества организации.

В СПК «Угра» за март 2015 г. были проведены следующие операции по счёту 50 «Касса», которые представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Бухгалтерские записи СПК «Угра» за март 2015 г.

В кассе СПК «Угра» хранятся бланки документов строгой отчётности: квитанции, бланки удостоверений, дипломов, талоны, билеты, бланки товаросопроводительных документов и т.п. Аналитический учёт их ведётся по каждому виду бланков и местам хранения.

Учёт по расчётам с подотчётными лицами в СПК «Угра» ведётся на счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Это активно-пассивный счёт, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчётных лиц организации или сумму не возмещённого перерасхода.

Регистром для учёта операций по движению подотчётных сумм и расчётов с подотчётными лицами служит журнал-ордер №7. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт, авансовые отчёты – на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера – на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Основные корреспонденции по 71 счёту «Расчёты с подотчётными лицами» в СПК «Угра» за 2015г.:

1. Выдано под отчёт на хозяйственные нужды, командировочные расходы, в возмещение перерасхода по авансовому отчёту

Дебет 71 Кредит 50 650 269, 78руб.

2. Подотчётные суммы использованы на производственные нужды организации

Дебет 25Кредит 71 52 292, 85руб.

3. Подотчётные суммы использованы на хозяйственные нужды организации

Дебет 26 Кредит 71 6 019, 69руб.

4. Покрытие расходов, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей

Дебет 10 Кредит 71 196 615, 21руб.

5. Взнос неиспользованных подотчётных сумм

Дебет50 Кредит 71 344 497, 64руб.

На выданные под отчёт суммы счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учёта денежных средств. На израсходованные подотчётными лицами суммы счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчётные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и дебету счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Например СПК «Угра» выдает сотруднику денежные средства в сумме 15 000 руб. на приобретение запчастей для текущего ремонта оборудования, числящегося на балансе организации. Согласно приказу руководителя деньги выданы сроком на два дня. Сотрудник приобрел требующиеся запчасти у индивидуального предпринимателя за 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб., и представил авансовый отчет. К отчету он приложил чек, корешок приходного кассового ордера и счет-фактуру, во всех документах НДС выделен отдельной строкой. Остаток подотчетной суммы в размере 3200 руб. по заявлению сотрудника был удержан из его заработной платы, выдача которой произведена через две недели.

В бухгалтерском учете организации делаются проводки:

Дебет 71 Кредит 50

- 15 000 руб. - выданы средства из кассы на приобретение запчастей;

Дебет 10, субсчет " Запасные части", Кредит 71

- 10 000 руб. – приняты к учету запчасти, приобретенные подотчетным лицом;

Дебет 19 Кредит 71

- 1800 руб. - учтен НДС;

Дебет 68, субсчет " Расчеты по налогу на добавленную стоимость", Кредит 19

- 1800 руб. - возмещен " входной" НДС;

Дебет 94 Кредит 71

- 3200 руб. - отражена как недостача сумма, своевременно не возвращенная подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 94

- 3200 руб. - удержан из заработной платы остаток подотчетных сумм, своевременно не возвращенный в кассу.

Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в СПК «Угра» ведётся в целом в соответствии с установленными требованиями. Однако, в целях усиления контроля соблюдение финансовой дисциплины необходимо более внимательнно следить за сроками погашения задолжности по выданным подотчетным суммам.