Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Оценка системы бухгалтерского учета внутреннего контроля компании
|
|
Система бухгалтерского учета – это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности.
Необходимо оценить стиль и основные принципы управления, организационную структуру, распределения ответственности и полномочий, кадровую политику, порядок подготовки отчетности и т.д.
Результаты оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «Детская компания» представлен в таблице 12.
Таблица 12 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
| Вопросы | Ответы | ||
| Да | Нет | Нет ответа | |
| Общие организационные аспекты | |||
| Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними | Да | ||
| Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены | Да | ||
| Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | Да | ||
| Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам | Да | ||
| Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию | Нет ответа | ||
| Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов | Нет | ||
| Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | Да | ||
| Распределение функций и ответственности | |||
| Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | Да | ||
| Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции | Да |
Продолжение таблицы 12
| Общие организационные аспекты | |||
| Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | Нет | ||
| Внутрифирменный контроль | |||
| Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | Да | ||
| Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | Нет | ||
| контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота | Нет | ||
| контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете | Нет | ||
| контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Да | ||
| арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | Да | ||
| контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | Нет | ||
| контроль правильности оформления первичных документов | Нет | ||
| Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций реализации продукции | Да | ||
| Результаты проверок тщательно документируются | Нет | ||
| По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | Да | ||
| ИТОГО: |
Итак, выводы по результатам оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля отражены в таблице 13.
Таблица 13 – Результаты оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
| Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия | |
| Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия |
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля в Стандарте аудиторской деятельности по оценке внутреннего контроля рекомендуется использовать не менее трех градаций - высокая, средняя и низкая.
Вывести оценку системы внутреннего контроля на этапе общего знакомства можно на основе обработки данных таблицы 14.
Процентное отношение положительных ответов к общему количеству тестов, участвующих в опросе, будет являться базой для оценки.
Если данное отношение составляет 40-60%, предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Таблица 14 – Оценка системы внутреннего контроля
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 60 до 80 процентов | |
| Средняя | от 40 до 60 процентов | Средняя |
| Низкая | от 10 до 30 процентов | |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
Исходя из представленных в таблице данных, следует отметить, что итоги первоначальной оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о действенности системы внутреннего контроля, тем более что низкая оценка надежности системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности других отдельных средств контроля.
Тем не менее, итоги первого этапа следует учесть в ходе дальнейшей проверки.
При проведении оценки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «Детская компания» было выявлено, что надежность данных систем характеризуется как средняя и выражается в количественном выражении 12-ю баллами по шкале с максимальным значением в 21 балл.
Таким образом, при проведении аудита внешним аудитором в ООО «Детская компания» необходимо учитывать наличие в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля определенных недостатков, что, следовательно, предполагает необходимость полагаться на результаты собственно проведенной проверки.