Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Аудит учетной политики. Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в учреждении ведется учет.
|
|
Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в учреждении ведется учет.
Результаты проведенного аудита учетной политики ООО «Детская компания» для целей бухгалтерского учета представлены в таблице 10, для целей налогового учета представлены в таблице 15.
Таблица 15 – Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета
| Вопрос аудитора | Ответ аудируемого лица | Примечание |
| Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики | Имеется | Приказ № 184 от 31.12.2014г. |
| Имеется ли в организации учетная политика | Имеется | Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Детская компания» на 2015 год |
| Утверждено ли положение о бухгалтерской службе | Не утверждено | |
| Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии | Утверждены | |
| Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики | Ознакомлены | |
| Утвержден ли график документооборота | Утвержден | |
| Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики | Имеются | |
| Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве РФ, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета | Корректируются | |
| Утвержден ли график проведения инвентаризации | Утвержден | |
| Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком | Проводятся строго по графику | |
| Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений | Проводятся ежеквартально | |
| Ограничен ли доступ к информации бухгалтерского учета и отчетности | Ограничен | |
| Определены ли порядок хранения документов бухгалтерского учета и лица, ответственные за хранение | Определены |
Следует отметить, что в течение анализируемого периода ООО «Детская компания» принимает следующие правила бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов, разработанного в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации № 94н.
Информация в денежном выражении о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах), отражаемая на соответствующих счетах рабочего плана счетов, должна быть полной, сообразно с существенностью. Ошибки, которые были признаны существенными, подлежат обязательному и своевременно исправлению.
При этом существенной признается информация, пропуск или искажение которой влечет изменение на 1 процент (и (или) более) оборотов по дебету (кредиту) аналитического счета рабочего плана счетов.
Обработка учетной информации ведется на предприятии ООО «Детская компания» с применением современной версии программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.1».
Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации (заверенные собственноручной подписью).
Учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в компании в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет.
Результаты аудита учетной политики предприятии ООО «Детская компания» для целей налогового учета были сведены и представлены в таблице 16.
По результатам проведенной аудиторской проверки первоначально рассмотрим методические аспекты организации учета.
Таблица 16 – Аудит учетной политики для целей налогового учета
| Вопрос аудитора | Ответ аудируемого лица | Примечание |
| Кем осуществляется налоговый учет в организации | Структурным подразделением «Бухгалтерия» под руководством главного бухгалтера | |
| Как составлены формы первичной учетной документации | По унифицированным формам | |
| Какова технология обработки информации для налогового учета | Ведется автоматизировано | С использованием версии «1С: Бухгалтерия 8.1» |
| Как составлены формы аналитических регистров налогового учета | Учреждением самостоятельно | |
| Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров | Не установлен | |
| Утвержден ли график документооборота | Утвержден | |
| Какой метод начисления амортизации используется для объектов основных средств (ОС) | Линейный |
Так по учетной политике исследуемого предприятия в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ОАО «Детская компания» использует линейный метод начисления амортизации. В учетной политике предприятия не определен порядок оценки задолженности по полученным кредитам и займам.
Положительным фактором в составлении учетной политики является наличие методических аспектов порядка начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, порядка формирования стоимости материально-производственных запасов, списание расходов будущих периодов, применяемый метод признания прибыли от реализации.
Предприятие в учетной политике закрепило порядок ведения бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.
В соответствии с ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в учетной политике предприятия отражен порядок организации аналитического учета движения материальных ценностей с применением карточно-документационного метода (метод оборотных ведомостей).
Отрицательным моментом, выявленным в ходе аудиторской проверки учетной политики является отсутствие сведений о порядке рассмотрения и утверждения годовой финансовой отчетности, порядка списания и распределения расходов организации, нет сведений о проведении инвентаризации обязательств предприятия.
В процессе проверки учетной политики ООО «Детская компания» установлено, что аспекты учетной политики в целом удовлетворительны и соответствуют действующим требованиям законодательства, однако имеются некоторые недостатки. Положительные аспекты и недостатки, выявленные в ходе аудиторской проверки учетной политики предприятия, представлены в таблице 17.
Таблица 17 – Результаты аудиторской проверки учетной политики
| Критерий | Достоинства | Недостатки |
| Методические аспекты организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии | – определен порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам; – определен порядок формирования стоимости материально-производственных запасов, – порядок списание расходов будущих периодов, – определен применяемый метод признания прибыли от реализации | Нет |
| Технические аспекты | – определен порядок списания реализованных товаров, – порядок проведения инвентаризации, – автоматизация учета, – организация аналитического учета товаров. | – отсутствие сведений о порядке рассмотрения и утверждения годовой финансовой отчетности, – порядка списания и распределения расходов организации, – нет сведений о проведении инвентаризации обязательств предприятия |
| Организационные аспекты | Полностью определены | Нет |
Исходя из результатов проведенной проверки можно сделать следующие выводы:
– оформление и соблюдение принятой учетной политики производится правильно;
– План счетов бухгалтерского учета в организации применяется правильно;
– отражение в учете операций по хозяйственным договорам осуществляется правильно;
– бухгалтерский учет соответствует действующему законодательству.