Пример отчета дс составленный

Раздел движение от инвестиционной деятельности

Амортизация ВНА является не денежной статьей и поэтому не корректируется.

Таблица - Отчет о движение ДС, составленный прямым способом

Косвенный способ составления отчета основывается на корректировки прибыли до налогообложения до величины ЧДП по операционной деятельности. Амортизация в этом случае прибавляется к прибыли.

Таблица - Пересчет ЧП в чистый поток движения ДС

Таблица - Отчет о движение ДС, составленный косвенным способом.

-5-

Дата отчета отражает изменение чистых активов компании. Существуют 2 варианта отражения изменений, произошедших в капитале за отчетный период. При первом варианте в отчете отражаются все изменения в капитале, как связанные операциям с собственникам, так и по прочим.

При данном варианте отчет содержит следующую информацию:

Чистая прибыль или убыток

Доходы или расходы, отраженные на счетах капитала

Результаты изменения в учетной политике

Результаты исправления бухгалтерских ошибок

Операций с собственниками

Сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату

Сверка балансовой стоимости каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва (оценочного) на начало и коней периода

При втором варианте в отчете отражаются только те изменения в капитале, которые обусловлены прибылями и убытками, не получившими отражение в отчете о прибылях и убытках.

При данном способе он содержит следующий перечень статей:

Чистый прибыль или убыток за период

Статьи доходов и расходов, признанные непосредственно в капитале

Эффект изменения учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок

Основной формой представления отчетов является столбцовая, т.е. каждому элементу СК отводится отдельный столбец, а по строкам отражаются операции, повлиявшие на их изменение.

Учетная политика-это конкретные принципы, правила, процедуры применяемые при составлении отчетности. Изменение в УП означают переход копании от одного принципа к другому. Изменяется в случаях: произошло изменение МСФО или интерпретаций или когда изменение в учетной политики позволяют более достоверно отражать фин положения и фин результаты деятельности компании.

Существуют 2 способа корректировки отчетности: ретроспективный те по правилам новой учетной политики должна быть пересчитана отчетность всех предшествующих периодов, перспективный, который не требует пересчета.

Основы методом корректировки отчетности явл первый.

Учетные ошибки при их существенности должны тоже составляться ретроспективным.

-6-

МСФО 8 применяется с 1 января 2009г. Он предусматривает управленческий подход к отражению в отчетности показателей в разрезе сегментов компании. Операционные сегменты-компаненты компании имеющие след характеристики:

-осуществляют свою хоз деятельность, которая приносит доходы, обусловленные ответствующими расходами

-по сегментам имеется отдельная фин информация

-результат деятельности сегмента регулярно анализируются ответственным лицом компании с целью принятия решений о выделении ресурсов и оценки деятельности сегмента.

2 или более операционных сегмента объединяются в единый если они имеют схожие хар-ки или одинаковы по след факторам: характер продукции и услуг, характер производства процесса, вид или категория клиентов, способ распространения продукции, компания должна раскрывать информацию по каждому операционному сегменту если финансовый результат, выручка или сумма их активов превышает заданное значение.

1)Выручка от внешних покупателей и от внутренних операций другими сегментами компаний составляет не менее 10% совокупной выручки всех сегментов.

2)Фин результат сегмента в фин выражении составляет не менее 10% в абсолютном значении величины (совокупной прибыли или совокупного убытка всех сегментов)

3)на активы операционного сегмента приходится не менее 10% общей величины активов всех операционных сегментов.

Если совокупная выручка от внешних покупателей по всем отчетных сегментов меньше 75% общей выручки компании, то необходимо выделять дополнительные отчетные сегменты, даже если они не удовлетворяет установленным пороговым значениям.

Если сегмент не соответствует количественным пороговым значениям, он также по решению руководства компании может быть признан отчетным.

Последовательность выделения отчетных сегментов:

1)анализируется управленческая отчетность компании. Выделяются те виды деятельности, по которым предоставляется информация о доходах и расходах. Они сопоставляются с организационной структурой компании. Определяются ответственные лица (единоличный или коллегиальный исполнительный орган компании, отвечающий за показатели деятельности сегмента.

2)анализируется возможность объединения сегментов со сходными экономическими показателями.

3)изучается соответствие сегмента количественное пороговое значение.

4)проверяется, приходиться ли на выделенные сегменты 75% общей выручки компании.

5)сегменты которые не классифицированы как отчетные составляют категорию: прочие.

По каждому отчетному сегменту раскрывается в отчетности след информация:

По выручке и расходам: выручка от внешних покупателей и от операций с другими сегментами компаний. Сумма амортизации, доля в прибылях или убытках зависимых компаний и совместных предприятий учитываемая по методу долевого участия. Расход по налогу на прибыль, процентные доходы, существенные статьи доходов и расходов. По активам: инвестиции в зависимые компании и совместные предприятия, сумма приобретенных внеоборотных активов, кроме финансовых инструментов и информация о крупных клиентах. Крупным считается покупатель величина выручки больше или равна 10% совокупной выручки компании.

-7-

...Он распространяется на компании, которая составляется отчетность валюте страны с гиперинфляционной экономикой. Для нее характерен следующий признак:

1)население предпочитает хранить сбережения в не денежной форме или в стабильной иностранной валюте

2)товары и услуги часто оцениваются не в местной валюте, а у относительно стабильной иностранной.

3)продажи и покупки в кредит производятся по ценам, компенсирующим потерю покупательной способности денег на срок кредита.

4)процентные ставки, з п, цены связаны с индексом цен.

5)Совокупный рост инфляции за 3 года превышается или выше 100%

МСФО предусматривает 2 подхода корректировки информации в условиях гиперинфляции. Производится пересчет показателей на общий индекс цен. Используются не сами индексы, а их соотношение(коффиц-т пересчета или фактор конверсии). Такой подход наз-ся инфицирование.

Второй подход наз-ся пересчет показателей в твердую ин валюту.

Пересчету предшествует на денежные и неденежные. Денежные-активы и об-ва предназначенные к получению или выплате деньгами или денежными эквивалентами.

К активам относятся: ден средста, полученные векселя, дебиторская задолженность.

К ден обязательствам относ-векселя к оплате, задолженность перед поставщиками и подрядчиками, об-ва перед налогом, акционерный капитал.

Правила пересчета статей отчетности:

-Денежные статьи не перечитываются,

-не денежные оценены по восстановительной, рыночной стоимости, чистой стоимости продажи-не пересчитываются,

-пересчитываются не ден статьи оцененные по факт ст-ти.

В процессе пересчета важное значение имеет период времени. Активы, оцененные по фактической себестоимости пересчитываются с даты покупки до отчетной даты.

ГП, НЗП пересчитываются с даты возникновения затрат на обработку до отчетной даты. Активы, оцененные по остаточной стоимости Пересчитывается первоначально накопленная амортиз-я с даты постановки на учет до отчетной даты. Капитал-с даты взноса учредителей до отчетной даты.

Показатели отчета о прибылях и убытках подразделяются на 2 типа: 1)корреспондирующие и не кореспондирующие.2)амортизация, расходы по выбытию активов.

Пок-ли первого типа пересчит-ся на дату совершения операции. Пок-ли второго типа связаны с корректировкой соответствующих балансовых статей.