Анализ состава и структуры денежных средств

Денежные средства и их эквиваленты - наиболее ликвидная часть текущих активов - яв- ляются составляющей оборотного капитала. Денежные средства - наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Эквиваленты денежных средств- краткосрочные высоко- ликвидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском их стоимости. Охаракте- ризуем денежные средства предприятия по их составу и структуре.

Наличные денежные средства - денежные знаки –банкноты и монеты, которые являются действительными платежными средствами. Наличные денежные средства составляют кассу пред-

приятия (в национальной и иностранной валюте). В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на ко- мандировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним акти- вов принято хранить в банке на текущем счете, депозите.

Текущий счет (в национальной и иностранной валюте) - счет, который открывается бан- ком клиенту на договорной основе для сохранения денег и осуществления расчетно-кассовых опе- раций с помощью платежных инструментов соответственно условиям договора и требований за- конодательства Украины. На текущем счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и дол- госрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С текущего счета производятся по- чти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюд- жету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществля- ются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца текущего счета или с его согла- сия (акцепта).

Вкладной (депозитный) счет - счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для сохранения денег, которые передаются клиентом у управления на установленный срок или без указания такого срока под определенный процент и подлежат возвращению клиенту соот- ветственно законодательству Украины и условий договора. Часто денежные средства, потребно- сти в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятия может держать у себя деньги под рукой в то же время не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

Проанализировать состав и структуру денежных средств можно на основании следующей таблицы, составленной на основании сальдо на конец месяца по денежным счетам в разрезе суб- счетов (Главная книга)