Экспресс-анализ деятельности организации
Наибольшее распространение по применению в практике экспресс-анализа находят показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности (прибыльности).
Финансовая устойчивость может характеризоваться коэффициентом автономии , который определяется как отношение собственных и заемных средств:
.
Автономия предприятия должна быть рационально высокой, но привлечение внешних инвестиций, уменьшающих , более вероятно при высоких значениях . Поэтому увеличение ведет к увеличению инвестиционной привлекательности предприятия и большей независимости организации.
Платежеспособность характеризуется коэффициентами ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает наличие возможности немедленного погашения текущих обязательств и определяется как отношение величины денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение = 0, 2…0, 5.
Коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение величины денежных средств и средств в расчетах к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение > 0, 5.
Коэффициент текущей ликвидности показывает наличие возможности погашения текущих обязательств при реализации всех оборотных активов и определяется как отношение общей величины оборотных средств к величине текущих обязательств:
.
Типовое значение > 1.
Рентабельность характеризует степень влияния объектов учета на зависимую от них прибыль.
Так общая рентабельность определяется как отношение балансовой прибыли к величине активов:
.
Чем выше , тем более результативно используются все активы.
Рентабельность основных средств определяется отношением прибыли до налогообложения (строка 140 Формы №2) к стоимости основных средств (строка 120 Формы №1):
.
Чем выше , тем более результативно используются основные средства.
Общая прибыль на 1 руб. товарооборота (рентабельность продаж) определяется как отношение балансовой прибыли к величине выручки (нетто):
.
Чем выше , тем меньше косвенных накладных затрат в организации.
Существуют и другие многочисленные показатели, характеризующие финансово–хозяйственное состояние организации и эффективность ее деятельности. Но применение даже только приведенных основных показателей позволяет достаточно оперативно оценить положение организации на рынке в сравнении с другими и сделать обоснованный выбор для дальнейшего сотрудничества с другой организацией-партнером или возможным объектом инвестирования.
Пример 14.1 (продолжение примера 6.1). Используя данные примера 6.1 для организации ОАО АЛЬФА отразить в учете приведенные в табл. 14.1 дополнительные хозяйственные операции, составить итоговую оборотно-сальдовую ведомость, «Бухгалтерский баланс» (Форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2). Выполнить экспресс-анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. В примере 6.1 были отражены первые 37 операций. Поэтому в примере 14.1 нумерация операций продолжается с номера 38. Аналитический учет применяется только тогда, когда в этом имеется необходимость.
Таблица 14.1
| Журнал хозяйственных операций (продолжение примера 6.1)
| Содержание
хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Оценка,
руб.
| дебет
| кредит
| 38. Списана фактическая стоимость реализованных пиломатериалов
| 91.2
| 10.1
| 50 583
| 39. Отгружены пиломатериалы покупателю
|
| 91.1
| 50 000
| 40. Начислен НДС по реализованным материалам
| 91.2
| 68.2
| 7 627
| 41. Отгружена готовая продукция покупателю, признана выручка
|
| 90.1
| 150 000
| 42. Списана производственная себестоимость реализованной продукции
| 90.2
| 43.Б
| 49 188
| 43. Начислен НДС по реализованной продукции
| 90.3
| 68.2
| 22 881
| 44. Списаны общехозяйственные расходы в полном объеме
| 90.2
|
| 42 507
| 45. Учтены расходы на рекламу
|
|
| 5 085
| 46. Учтен НДС по рекламе
|
|
|
| 47. Списаны коммерческие расходы
| 90.2
|
| 5 085
|
Окончание табл. 14.1
| Содержание
хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Оценка,
руб.
| дебет
| кредит
| 48. Перечислено поставщикам пиломатериалов
|
|
| 30 000
| 49. Удержан НДФЛ
|
| 68.1
|
| 50. Получены наличные денежные средства для выдачи заработной платы
|
|
| 6 000
| 51. Выплачена заработная плата
|
|
| 5 925
| 52. Перечислено во внебюджетные фонды
|
|
| 1 950
| 53. Отражен финансовый результат (прибыль) от обычной деятельности
| 90.9
|
| 30 339
| 54. Отражен финансовый результат (убыток) от прочей деятельности
|
| 91.9
| 8 210
| 55. Предъявлен к вычету НДС
| 68.2
|
| 23 015
| 56. Уплачен НДС в бюджет
| 68.2
|
| 7 493
| 57. Уплачен НДФЛ в бюджет
| 68.1
|
|
| 58. Начислен налог на прибыль
|
| 68.4
| 5 311
| 59. Уплачен налог на прибыль
| 68.4
|
| 5 311
| 60. Поступило от покупателей
|
|
| 150 000
| 61. Списана чистая прибыль
|
|
| 16 818
| 62. Закрыт счет 90.1
| 90.1
| 90.9
| 150 000
| 63. Закрыт счет 90.2
| 90.9
| 90.2
| 96 780
| 64. Закрыт счет 90.3
| 90.9
| 90.3
| 22 881
| 65. Закрыт счет 91.1
| 91.1
| 91.9
| 50 000
| 66. Закрыт счет 91.2
| 91.9
| 91.2
| 58 210
|
На рис.14.1, рис.14.2, рис.14.3 и рис.14.4 приведены схемы счетов, которые изменили свое состояние по сравнению с примером 6.1.
| Д
| 10.1
| К
|
|
| Д
|
| К
|
| 4)
| 50 000
| 9 099
| 15)
| 2)
|
| 23 015
| 55)
| 8)
|
| 36 396
| 16)
| 5)
| 9 000
|
|
| 9)
| 30 000
|
| 31)
| 10)
| 5 400
|
|
| 12)
| 16 000
| 50 583
| 38)
| 13)
| 2 880
|
|
|
| 96 678
| 96 678
|
| 26)
| 4 576
|
|
|
| –
| –
|
| 46)
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23 015
| 23 015
|
|
| Д
|
| К
|
|
| –
| –
|
| 25)
| 25 424
| 42 507
| 44)
|
|
|
|
| 27)
| 8 333
|
|
|
| Д
| 43.Б
| К
|
| 30)
| 8 750
|
|
| 37)
| 49 188
| 49 188
| 42)
|
| 42 507
| 42 507
|
|
| 49 188
| 49 188
|
|
| –
| –
|
|
| –
| –
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
|
| К
|
|
| Д
|
| К
|
| 45)
| 5 085
| 5 085
| 47)
| 50)
| 6 000
| 5 925
| 51)
|
| 5 085
| 5 085
|
|
| 6 000
| 5 925
|
|
| –
| –
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Рис.14.1. Схемы расчета счетов учета к примеру 14.1
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Д
|
| К
|
|
| Д
|
| К
|
| | 3)
| 1 600
| 1 356
| 1)
|
| 500 000
|
|
| | 6)
| 59 000
|
| 2)
| 60)
| 150 000
| 1 600
| 3)
| | 11)
| 35 400
| 50 000
| 4)
|
|
| 59 000
| 6)
| | 14)
| 18 880
| 9 000
| 5)
|
|
| 35 400
| 11)
| | 48)
| 30 000
| 30 000
| 9)
|
|
| 18 880
| 14)
| |
|
| 5 400
| 10)
|
|
| 30 000
| 48)
| |
|
| 16 000
| 12)
|
|
| 6 000
| 50)
| |
|
| 2 880
| 13)
|
|
| 1 950
| 52)
| |
|
| 25 424
| 25)
|
|
| 7 493
| 56)
| |
|
| 4 576
| 26)
|
|
|
| 57)
| |
|
| 5 085
| 45)
|
|
| 5 311
| 59)
| |
|
|
| 46)
|
| 150 000
| 166 609
|
| |
| 144 880
| 150 880
|
|
| 483 391
|
|
| |
|
| 6 000
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
| Д
|
| К
|
| |
| Д
|
| К
|
| 55)
| 23 015
| 7 627
| 40)
| | 39)
| 50 000
| 150 000
| 60)
| 56)
| 7 493
| 22 881
| 43)
| 41)
| 150 000
|
|
| 57)
|
|
| 49)
|
| 200 000
| 150 000
|
| 59)
| 5 311
| 5 311
| 58)
|
| 50 000
|
|
|
| 36 794
| 36 794
|
|
|
|
|
|
| –
| –
|
|
| Рис.14.2. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1)
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Д
|
| К
|
|
| Д
|
| К
|
| 52)
| 1 950
|
| 19)
| 33)
|
|
| 17)
|
|
|
| 22)
| 49)
|
|
| 18)
|
|
|
| 24)
| 51)
| 5 925
| 1 750
| 20)
|
| 1 950
| 1 950
|
|
|
| 1 400
| 21)
|
| –
| –
|
|
|
| 3 000
| 23)
|
|
|
|
|
| 7 500
| 7 500
|
|
| Д
| 90.1
| К
|
|
| –
| –
|
| 62)
| 150 000
| 150 000
| 41)
|
|
|
|
|
| 150 000
| 150 000
|
|
|
|
|
|
| –
| –
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
| 90.3
| К
|
|
| Д
| 90.2
| К
|
| 43)
| 22 881
| 22 881
| 64)
| 42)
| 49 188
| 96 780
| 63)
|
| 22 881
| 22 881
|
| 44)
| 42 507
|
|
|
| –
| –
|
| 47)
| 5 085
|
|
|
|
|
|
|
| 96 780
| 96 780
|
|
|
|
|
|
| –
| –
|
|
| Д
| 90.9
| К
|
|
|
|
|
| 53)
| 30 339
| 150 000
| 62)
|
| Д
| 91.1
| К
|
| 63)
| 96 780
|
|
| 65)
| 50 000
| 50 000
| 39)
| 64)
| 22 881
|
|
|
| 50 000
| 50 000
|
|
| 150 000
| 150 000
|
|
| –
| –
|
|
| –
| –
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Рис.14.3. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 14.1)
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Д
| 91.2
| К
|
|
| Д
| 91.9
| К
|
| 38)
|
| 58 210
| 66)
| 66)
| 58 210
| 8 210
| 54)
| 40)
|
|
|
|
|
| 50 000
| 65)
|
|
| 58 210
|
|
| 58 210
| 58 210
|
|
| –
| –
|
|
| –
| –
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Д
|
| К
|
|
| Д
|
| К
|
|
|
| 16 818
| 61)
| 54)
| 8 210
| 30 339
| 53)
|
| –
| 16 818
|
| 58)
| 5 311
|
|
|
|
| 16 818
|
| 61)
| 16 818
|
|
|
|
|
|
|
| 30 339
| 30 339
|
|
|
|
|
|
| –
| –
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
Рис.14.4. Схемы расчета счетов учета (окончание примера 14.1)
В прил.2 и прил.3 приведены итоговые данные отчетности по результатам примера 14.1, составленные с учетом замечаний раздела 13, которые являются основанием для экспресс-анализа финансово-хозяйственного состояния организации.
Для приведенного примера показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности будут иметь следующие значения.
= 5000000/6000 = 833, 33 имеет очень высокое значение, поскольку заемных средств в рассматриваемом примере практически не имеется.
= 483466/6000 = 80, 58 по тем же причинам имеет высокое значение.
= 533466/6000 = 88, 91 аналогично.
= 548234/6000 = 91, 37 аналогично.
= 0, 005 руб./руб. очень низка по тем же причинам практически полного обеспечения активов собственным капиталом.
= 0, 005 руб./руб. очень низка и характеризует малый съем продукции с основных средств, имеющих высокую стоимость.
= 0, 175 руб./руб. очень низка вследствие больших косвенных расходов.
Представленный пример является частным образцом иллюстрации применения инструментов формирования отчетности. Последовательное рассмотрение примеров 6.1 и 14.1 позволяет проиллюстрировать основные приемы ведения бухгалтерского учета от регистрации предприятия до формирования основных отчетных форм и их анализа.
В табл. 14.2 приведена оборотно-сальдовая ведомость по всему комплексному примеру, включающему совместные данные примера 6.1 и примера 14.1.
Таблица 14.2
| Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период (примеры 6.1 и 14.1)
| № счета
| Наименование
счета
| На начало периода, руб.
| Обороты за период, руб.
| На конец периода, руб.
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
| Основные средства
| 4 700 000
|
|
|
| 4 700 000
|
|
| Амортизация основных средств
|
| 200 000
|
| 25 416
|
| 225 416
|
| Материалы
|
|
| 98 034
| 97 356
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость
|
|
| 23 015
| 23 015
|
|
|
| Основное производство
|
|
| 63 278
| 63 278
|
|
|
| Вспомогательное производство
|
|
|
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
| 3 780
| 3 780
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
| 42 507
| 42 507
|
|
|
| Готовая продукция
|
|
| 63 278
| 49 188
| 14 090
|
|
| Касса
|
|
| 6 000
| 5 925
|
|
|
| Расчетный счет
| 500 000
|
| 150 000
| 166 609
| 483 391
|
|
| Расчеты с поставщиками
|
|
| 144 880
| 150 880
|
| 6 000
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
|
| 200 000
| 150 000
| 50 000
|
| Окончание табл. 14.2
| № счета
| Наименование
счета
| На начало периода, руб.
| Обороты за период, руб.
| На конец периода, руб.
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
| дебет
| кредит
|
| Расчеты по налогам и сборам
|
|
| 36 794
| 36 794
|
|
|
| Расчеты по социальному страхованию
|
|
| 1 950
| 1 950
|
|
|
| Расчеты по оплате труда
|
|
| 7 500
| 7 500
|
|
|
| Расчеты по прочим операциям
|
|
|
|
|
|
|
| Уставный капитал
|
| 5 000 000
|
|
|
| 5 000 000
|
| Нераспределенная прибыль
|
|
|
| 16 818
|
| 16 818
|
| Недостача и порча материальных ценностей
|
|
|
|
|
|
| ИТОГО
| 5 200 000
| 5 200 000
| 842 894
| 842 894
| 5 248 234
| 5 248 234
|
|