Организационно-экономическая характеристика ООО «Колос» и его учетная политика

ООО «Колос» – это оператор оптовой торговле на рынке садово-огородных удобрений и агрохимических средств. Действует во всех регионах России.

Структура управления представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Колос»

Раскрыть существенные показатели можно в зависимости от характера того или иного показателя непосредственно в основных отчетных формах (баланс, отчет о финансовых результатах; отчет о движении денежных средств) либо в пояснениях к ним.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета сформирована на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ № 1/2008). Данное Положение утвердил Минфин России в приказе от 06.10.2008 г. № 106н.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные способы, системы и приемы.

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности Общества осуществляет Бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером Общества, который подчиняется непосредственно руководителю Общества.

Учётная политика предприятия отображается в Приказе об учётной политике. Приказ об учётной политике включает перечень всех пунктов принятый на отчётный год учётной политики. Учётная политика даёт возможность: упорядочить работу бухгалтерии; оценить уровень организации и методологии учёта, соответствие работы бухгалтерии установленным нормам и правилам; предусмотреть рациональные методы учётного процесса. Также главным бухгалтером разрабатываются следующие документы: рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчетности, а также обеспечивает организацию бухгалтерского учёта, для того чтоб учётные регистры велись систематизированным способом; формы первичных учётных документов; правила документооборота и технология обработки учётной информации; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учёта.

Изменения в учетную политику вносятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности.

Далее проведем анализ основных показателей деятельности компании за 2012-2014 гг. (табл. 2.1, рис. 2.2 и рис. 2.3).

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности

ООО «Колос» за 2011-2013 гг.

Рис. 2.2. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Колос» за 2012-2014 гг.

На основании проведенного анализа в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы:

1. Выручка предприятия имеет отрицательную динамику: в 2014 г. по отношению к 2012 году выручка сократилась на 41, 7%, по отношению к 2013 году снизилась на 26, 2%.

2. Среднегодовое число работников увеличилось: в 2014 году по отношению к 2012 году положительная динамика на 46, 6%, по отношению к 2013 году – 19, 7%.

3. Автопарк предприятия также увеличился: в 2014 году по отношению к 2012 году на 90, 3%, по отношению к 2013 году на 28, 3 %.

4. Среднегодовая стоимость основных средств имеет отрицательную динамику: в 2014 году по отношению к 2012 году сократились на 24, 9%, к 2013 году – на 17, 5%.

5. Прибыль от продаж предприятия также в отрицательной зоне: к 2012 году сократилась на 74, 7%, к 2013 году на 41, 1%.

6. Чистая прибыль снизилась в 2014 году по отношению к 2012 году на 78%, к 2013 году – на 50, 3%.

Руководству предприятия стоит переработать свою стратегию по отношению к своей деятельности. Также снижение показателей может свидетельствовать о появлении конкурентов на рынке.

2.2. Порядок формирования показателей актива и пассива бухгалтерского баланса ООО «Колос»

Рассмотрим порядок формирования показателей баланса предприятия ООО «Колос». Первоначально разберемся, согласно представленной таблицы в параграфе 1.3, какие показатели из перечисленных присутствуют в балансе предприятия.

В таблице 2.2 представим активную часть баланса ООО «Колос». В графе пояснение распишем коды для наглядности.

Как видим часть показателей в активной части баланса ООО «Колос» отсутствует:

1110 Нематериальные активы

1120 Результаты исследований и разработок

1160 Доходные вложения в материальные ценности

1170 Финансовые вложения

1180 Отложенные налоговые активы

1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Таблица 2.2

Активная часть баланса ООО «Колос»

Рассмотрим, как формируются основные средства предприятия (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Анализ статей формирования основных средств ООО «Колос»

Рис. 2.3. Динамика статей формирования основных средств ООО «Колос»

Согласно проведенного анализа видно, что группы основных средств все имеют отрицательную динамику. Т.е. предприятие возможно освобождалось от старого оборудования, не нужных зданий и сооружений.

Прочие внеоборотные активы (строка 1190) – указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 бухгалтерского баланса. Сюда можно отнести оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.

В таблице 2.4 представим анализ запасов ООО «Колос», т.е. состав данной статьи баланса.

Таблица 2.4

Анализ статей формирования запасов ООО «Колос»

Рис. 2.4. Динамика статей формирования запасов ООО «Колос»

Из проведенного анализа видно, что запасы предприятия также как и основные средства имеют отрицательную тенденцию.

Проведем анализ дебиторской задолженности ООО «Колос». Дебиторская задолженность (строка 1230) – указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода.

Таблица 2.5

Анализ статей формирования дебиторской задолженности ООО «Колос»

Из представленного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 52, 10%, по сравнению с 2013 годом на 75, 09%. Предприятию стоит переработать свою политику сотрудничества с покупателями и у совершенствовать процедуру расчетов и поступлений платежей от дебиторов.

2. Суммы, выданные под отчет, по которым не были представлены авансовые расчеты и остаток средств не внесен в кассу организации наоборот имеют тенденцию к снижению: в 2014 году по сравнению с 2012 годом сумма сократилась на 22, 89%, по сравнению с 2013 годом на 33, 94%.

Рис. 2.5. Динамика статей формирования дебиторской задолженности ООО «Колос»

Суммы прочей дебиторской задолженности также сократились.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240) – указывается сумма краткосрочных финансовых вложений организации на конец отчетного периода.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.

В состав денежных средств и эквивалентов включаются суммы остатков: в кассе организации; в операционной кассе; на расчетных счетах; на валютных счетах; в аккредитивах; в чековых книжках; на прочих специальных счетах; в переводах «в пути».

В таблице 2.6 представим анализ статей формирования денежных средств и денежных эквивалентов.

Таблица 2.6

Анализ статей формирования денежных средств и денежных эквивалентов ООО «Колос»

Рис. 2.6. Динамика статей формирования денежных средств и денежных эквивалентов ООО «Колос»

Проведенный анализ позволяет сделать выводы: все статьи, которые формируют денежные средства предприятия имеют отрицательное значение. Денежные средства в кассе организации в 2014 г. по сравнению с 2012 годом сократились на 59, 82%, по сравнению с 2013 годом сократились на 79, 36%.

Денежные средства на расчетных счетах в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 70, 14%, по сравнению с 2013 годом на 79, 28%. Денежные средства в переводах «в пути» в 2014 году отсутствовали.

Теперь проведем анализ формирования статей пассивной части баланса.

В таблице 2.7 представлена пассивная часть баланса ООО «Колос».

Таблица 2.7

Пассивная часть баланса ООО «Колос»

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценка внеоборотных активов; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В балансе ООО «Колос» отсутствуют следующие статьи: собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценка внеоборотных активов; резервный капитал.

Уставный капитал ООО «Колос» составляет 10 тыс. руб. И на протяжении всего представленного периода не меняется.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350) – указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов. К суммам добавочного капитала относится, например, превышение продажной стоимости акций/долей над их номинальной стоимостью.

Добавочный капитал ООО «Колос» составляет 1 тыс. руб.

Основную часть раздела «Капитал и резервы» занимает Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) – указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 1370 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» строки «Величина капитала на 31 декабря 2014 г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Показатель нераспределенной прибыли имеет положительную динамику. Далее пассивная часть будет проанализирована. Долгосрочные обязательства у ООО «Колос» отсутствуют. В разделе краткосрочные обязательства присутствуют следующие статьи: заемные средства; кредиторская задолженность. Заемные средства (строка 1510) – указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе – вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

В ноябре 2012 года ООО «Колос» обратилось к ОАО «КраМП» за получением займа в размере 2200 тыс. руб. под 12% годовых. Данные средства были направлены на приобретение дополнительного оборудования. В 2013 году сумма заемных средств составляла 2937 тыс. руб.