Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка «Заёмные средства» (1410)

По данной статье показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) (счет 66) и долгосрочную (срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев) (счет 67). Для заполнения данной строки берутся данные, отраженные на счете 67 " Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".

Задолженность по долгосрочным займам и кредитам отражается на счете 67 в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращенных на отчетную дату.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» (1420)

Признание отложенных налоговых обязательств связано с возникновением налогооблагаемых временных разниц (п. 15 ПБУ 18/02).

Налогооблагаемая временная разница (НВР) возникает в следующих случаях:

- величина расхода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы расхода, подлежащей включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде;

- величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, больше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде.

Выявленные налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению суммы налога на прибыль в следующих отчетных периодах.

Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства (ОНО). Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете на счете 77 " Отложенные налоговые обязательства".

Строка «Оценочные обязательства» (1430)

По строке «Резервы под условные обязательства (оценочные обязательства)» следует отражать оценочные обязательства, признанные организацией по правилам, установленным ПБУ 8/2010 " Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" < 1>, которое с 2011 г. пришло на смену старому ПБУ 8/01 " Условные факты хозяйственной деятельности". При заполнении этой строки баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Составляя баланс за 2011 г., при заполнении данных на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. вам необходимо показать данные только о тех суммах резервов, которые соответствуют требованиям ПБУ 8/2010 (т.е. могут быть признаны оценочными обязательствами).

Иные резервы предстоящих расходов, такие как, например, резерв на ремонт основных средств, здесь показывать не нужно.

Строка «Прочие обязательства» (1450)

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета:

¾ 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

¾ 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;

¾ 68 " Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

¾ 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

¾ 86 " Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);

¾ 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках раздела IV, отражаются как прочие.

ИТОГО по разд. IV: строка 1400 равна сумме строк 1410, 1420, 1430 и 1450.