Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет денежных документов
|
|
Учет наличия и движения денежных документов объясняется необходимостью приобретения путевок в санатории и дома отдыха, проездных документов, почтовых марок и т.п. Поэтому в кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся и документы строгой отчетности, к которым можно отнести:
- денежные документы;
- ценные бумаги;
- бланки строгой отчетности.
К денежным документам относятся почтовые марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы обязательно хранятся в сейфе до передачи их по назначению. Лицом, материально ответственным за их сохранность, является кассир организации.
Учет поступления денежных документов осуществляется на основании накладной, выписываемой в двух экземплярах в момент их приема. Один экземпляр вручается лицу, доставившему документы, а второй служит основанием для составления приходного ордера и записи кассиром суммы прихода в кассовую книгу. Выдача из кассы производится на основании требования, выписываемого бухгалтером. Но в любом случае поступление денежных документов и их списание оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров.
В бухгалтерии открывают специальную книгу движения денежных документов, где на каждый вид документов отводится отдельная страница, а в кассе для их учета открывается отдельная кассовая книга.
В учете денежные документы отражаются по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50/3 «Денежные документы». Все признаки данного субсчета совпадают с признаками счета 50 «Касса».
Сальдо субсчета 50/3 указывает на фактическую стоимость неиспользованных денежных документов, находящихся в кассе на начало или конец отчетного периода.
По дебету субсчета 50/3 отражаются купленные (приобретенные) денежные документы по фактической стоимости, а по кредиту – выдача денежных документов или их списание (таблица 3).
Таблица 3. – Корреспонденция счетов по операциям движения денежных документов
| № п/п | Корреспонденция | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 50/3 | 50/1, 71 | Оприходованы в кассу документы, приобретенные за наличный расчет или через подотчетное лицо | |
| 50/3 | 51, 52 | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за безналичный расчет | |
| 50/3 | 76, 60 | Возникновение задолженности перед сторонней организацией за ранее приобретенные у нее денежные документы | |
| 50/3 | Выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником) | ||
| 91/2 | 50/3 | Выдача путевок работникам организации с частичной оплатой на сумму стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации | |
| 50/3 | Выданы под отчет проездные документы, почтовые марки и др. | ||
| 50/3 | Списание использованных почтовых марок | ||
| 50/1 | 50/3 | Продажа путевок за полную стоимость | |
| 50/3 | Удержано из зарплаты, например часть стоимости путевки | ||
| 50/3 | Отражена сумма потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами | ||
| 50/3 | Отражена сумма недостачи, выявленная при инвентаризации денежных документов |
Аналитический учет денежных документов ведется по каждому их виду.
Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, подлежащие учету и выдаваемые под отчет работникам для оформления различных операций. Их унификация и стандартизация способствуют ускорению и упрощению процессов составления документов.
К ним относятся квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны и т.п. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования, устанавливаются предприятием.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет. По дебету счета 006 отражается поступление бланков, а по кредиту – их расходование (списание). Данные операции отражены в таблице 4.
Таблица 4. – Отражение операций движения бланков строгой отчетности
| № п/п | Корреспонденция | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| - | Получение бланков строгой отчетности | ||
| - | Списание бланков строгой отчетности |
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каждому их виду.
Ценные бумаги относятся к финансовым вложениям в соответствии с п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Ценные бумаги представляют собой денежные документы, удостоверяющие с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление которых возможно только при предъявлении таких документов (в соответствии с ГК РФ, ст. 142).