Учет переводов в пути

Некоторые организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства в течение рабочего дня в банк на свой расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальной банковской инкассаторской службы, для чего заключается договор на обслуживание.

В соответствии с условиями договора в назначенное время организация готовит к сдаче денежную наличность, выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах, упаковывает наличность и один экземпляр ведомости в специальные мешки (инкассаторские сумки) и передает их инкассатору под расписку на двух экземплярах: один – инкассатору, а другой оставляет себе. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет организации-сдатчика. В период времени с момента передачи денежных средств инкассатору и до их зачисления на расчетный счет, они будут учитываться, как переводы в пути.

Переводы в пути – это денежные средства, которые выбыли из кассы или с расчетного счета, но еще не зачислены по назначению.

Для их учета предусмотрен счет 57 «Переводы в пути»:

- по экономическому содержанию – счет хозяйственных средств;

- по назначению и структуре – основной, денежный;

- по отношению к балансу – балансовый, активный, 2-й раздел баланса, статья «Денежные средства»;

- по составу – чаще всего сложный, так как к нему открывают отдельные субсчета в зависимости от специфики деятельности организации, хотя в плане счетов субсчета не предусмотрены.

При использовании услуг специальных инкассаторских служб, данный счет в учете применяется следующим образом:

- сальдо счета 57 отражает сумму денежных средств, переданных из кассы, но еще не зачисленных на расчетный счет организации, т.е. находящихся «в пути», на начало или конец отчетного периода;

- по дебету счета 57 отражается сумма денежных средств, переданная инкассаторам и предназначенная к зачислению на расчетный счет согласно препроводительной ведомости и расходного кассового ордера, а по кредиту – сумма денежных средств, зачисленных на расчетный счет, что подтверждается выпиской банка из расчетного счета (таблица 5).

Таблица 5. – Корреспонденция счетов по переводам в пути

На этом же счете учитываются валютные средства, снятые с валютного счета для их продажи или средства, которые организация направляет на покупку валютных средств.

Перечень источников:

1. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с изменениями и дополнениями).

2.ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», приказ Минфина РФ от 09.12. 1998г., №60н.

3. Инструкция Центробанка РФ от 22.09.93 г., № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

4.Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 624 с. – (Высшее экономическое образование) –с.536-551

5.Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ФОРУМ: ИНФА-М, 2005. – 272с. – (Профессиональное образование) – с. 37-45, 54-55

6.Каморжанова Н.А., Карташова И.В., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.:, Питер, 2005. – 480 с. ил. – (Серия «Учебное пособие») – с.63-70

7.Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 3-е изд., перераб. и доп. Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. – с. 91-105

8. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Эксмо, 2006. –496 с. – (Портфель бухгалтера) – с.201-214, 232

9. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. - практ. Пособие/ Р.З. Тумасян. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство 8-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 823 с. – с.97-120.

10. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие/ Л.А. Чайковская. – М.: Издательство «Экзамен», 2004 – 624 с. – с.299-302.

11. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 404 с. М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил. – с.16-27.