Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 1.2: Налоговая политика государства.
|
|
В любом обществе государство использует налоги для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в реализации поставленных целей играет налоговая политика.
Налоговую политику государства необходимо рассматривать в совокупности с финансовой и экономической политикой, т.к. она является их неотъемлемой частью.
Налоговая политика – это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленная на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
Налоговая политика на современном этапе – совокупность мероприятий, осуществляемых государством с целью воздействия на элементы налоговой системы и налогового механизма для регулирования налоговых отношений в интересах достижения финансовой стабилизации и выполнения государственных программ экономического и социального развития.
Выделяют три типа налоговой политики:
- политика максимальных налогов;
- политика разумных налогов – способствует развитию национального дохода и обеспечивает ему благоприятный налоговый климат;
- налоговая политика, которая предусматривает достижение высокого уровня налогообложения, но при значительной социальной защите.
Содержание налоговой политики многогранно. Оно включает следующие важнейшие звенья:
1. Определение и постановку главных целей, конкретизацию перспективных и ближайших задач (выработка концепции).
2. Разработку методов, средств и конкретных форм организации налоговых отношений.
3. Организацию деятельности, управления с целью достижения поставленных задач.
Налоговая политика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества, важнейшие из них следующие:
- аккумулирование средств в бюджете, т.е. обеспечение его доходной части с целью выполнения государством своих функций;
- перераспределение национального дохода в целях повышения эффективности производства;
- стимулирование производственной сферы, деловой активности;
- обеспечение структурных сдвигов и изменения экономических пропорций в пользу производств, непосредственно направленных на удовлетворение потребностей населения;
- снижение уровня инфляции.
Налоговая политика определяет роль налогов в обществе и тесно связана с деятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит от экономической политики государства. Эффективной может считаться только налоговая политика, которая стимулирует накопления и инвестиции.
В целях реализации налоговой политики, успешного ее проведения в жизнь, используется налоговый механизм.
Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует ее. Налоговая политика на современном этапе и налоговый механизм находятся в тесном взаимодействии и взаимозависимости.
3. В соответствии с первой частью Налогового кодекса, система налогов и сборов представляется в следующем виде:
Федеральные налоги.
| НДС | Акцизы | Налог на прибыль | Налог на доходы от капитала |
| Подоходный налог с физических лиц | Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды | Государственная пошлина | Таможенная пошлина |
| Налог на пользование недрами | Налог на воспроизводство МСБ | Налог на дополнительный доход от добычи углеродов | Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами |
| Лесной налог | Водный налог | Экологический налог | Федерально-лицензионные сборы |
Региональные налоги и сборы.
| Налог на имущество организаций | Налог на недвижимость | Дорожный налог |
| Транспортный налог | Налог с продаж | Налог на игорный бизнес |
| Региональные лицензионные сборы |
Местные налоги и сборы.
| Земельный налог | Налог на имущество физических лиц | Налог на рекламу | |
| Налог на наследование или дарение | Местные лицензионные сборы | ||
Вышеперечисленные налоги действуют со дня введения в действие части второй НК РФ. С 01.01.2001года введены в действие четыре главы второй части НК РФ, определяющие порядок исчисления и уплаты НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального налога. Кроме этих четырех налогов действуют налоги, установленные статьями 19, 20, 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».
1.Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.
2.Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НКРФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
1. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НКРФ.
При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НКРФ.