Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Методика складання балансу.
|
|
Метою складання Балансу (Форми №1) є надання користувачам фінансової звітності інформації про майновий стан підприємства станом на звітну дату. На підставі його показників аналізуються структура активів і зобов'язань підприємства, його фінансова сталість, платоспроможність, розраховуються показники ділової активності, визначається їх тенденція.
Баланс складається із чотирьох розділів активу (четвертий розділ активу є вписуваний) та п'яти розділів пасиву. Він заповнюється на підставі Головної книги шляхом перенесення (або узагальнення) сальдо рахунків бухгалтерського обліку на початок року і кінець звітного періоду (табл.2). При цьому слід пам'ятати, що нематеріальні активи, основні засоби, інвестиційна нерухомість довгострокові біологічні активи у підсумок балансу включаються за залишковою вартістю, а дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - за чистою реалізаційною вартістю. Вписувані рядки у формі виділено курсивом (вони відображаються гіри умові наявності відповідних показників).
Таблиця 2
Порядок складання Балансу__________
|
| накопичена амортизація | (Кт 133) | |
| Незавершене будівництво | Дт15 | |
| Основні засоби: | ||
| залишкова вартість | р.031-р.032 | |
| первісна вартість | Д10, її | |
| знос | (Кт 131, 132) | |
| Довгострокові біологічні активи: | ||
| справедлива (залишкова) вартість | Дт 161, 163, 1 б5+р.036-р.037 | |
| первісна вартість | Дт 162, 164, 166 | |
| накопичена амортизація | (Кт 134) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | Дт141 | |
| інші фінансові інвестиції | Дт 142, 143 | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | Дт 181, 182, 183 | |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 055 | Дт 100' |
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 056 | Дт 100і |
| Знос інвестиційної нерухомості | 057 | (Кт 135) |
| Відстрочені податкові активи | Дт17 | |
| Гудвіл | 065 | Дт 191, 193 |
| Інші необоротні активи | Дт184 | |
| Усього за розділом І | р.010+р.020+р.030+р.035+р.040+ р.045+р.050+р. 055+р.0б0+р. 065+ р.070 | |
| II Оборотні активи | ||
| Запаси: | ||
| виробничі запаси | Дт 20, 22 | |
| поточні біологічні активи | Дт21 | |
| незавершене виробництво | Дт 23, 25 | |
| готова продукція | Дт 24, 26, 27 | |
| товари | Дт 28 | |
| Векселі одержані | Дт 34 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
| чиста реалізаційна вартість | р. 161 -р. 162 | |
| первісна вартість | Дт 36 | |
| резерв сумнівних боргів | (Кт 38) | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||
| з бюджетом | Дт 64 | |
| за виданими авансами | Дт 371 | |
| з нарахованих доходів | Дт 373 | |
| із внутрішніх розрахунків | Дт 682, 683, 36і, З773 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | Дт 372, 374, 375, 376, 3774, 65, 66, 6854 | |
| Поточні фінансові інвестиції | Дт 352 | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
| в національній валюті | Дт 301, 311, 313, 333, 351 | |
| в т.ч, у касі | 231 | Дт 301 |
| в іноземній валюті | Дт 302, 312, 314, 334, 351 | |
| Інші оборотні активи | Дт 331, 332, 643, 644 | |
| Усього за розділом її | сумар. 100-160, 170-250 | |
| III Витрати майбутніх періодів | Дт 39 | |
| IVНеоборотні активи та групи вибуття | 275 | Дт 286 |
| Баланс | р.080+р.260+р.270+р.275 | |
| ПАСИВ | ||
| І Власний капітал | ||
| Статутний капітал | Кт40 | |
| Пайовий капітал | Кт41 | |
| Додатковий вкладений капітал | Кт 421, 4225 | |
| Інший додатковий капітал | Кт 422, 423, 424, 425 | |
| Резервний капітал | Кт43 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | Кт 441 (Дт 442) | |
| Неоплачений капітал | (Дт46) | |
| Вилучений капітал | (Дт45) | |
| Усього за розділом І | р.300+р.310+р.320+р.330+р.340+ | |
| II Забезпечення наступних витрат і платежів | ||
| Забезпечення виплат персоналу | Кт 471, 472 | |
| Інші забезпечення | Кт 473, 474 | |
| Сума страхових резервів | 415 | Кт 491, 492 |
| Сума часток страховиків у страхових резервах | 416 | Кт 493, 494 |
| Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотерей | 417 | Кт 475 |
| Залишок сформованого резерву на виплату джек- поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | 418 | Кт 476 |
| Цільове фінансування | Кт 48 | |
| Усього за розділом II | Сума р. 400-420 | |
| III Довгострокові зобов'язання | ||
| Довгострокові кредити банків | Кт 501, 502, 503, 504 | |
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | Кт 505, 506, 51, 52 | |
| Відстрочені довгострокові зобов'язання | Кт 54 | |
| Інші довгострокові зобов'язання | Кт 53, 55 | |
| Усього за розділом III | сума р440-470 | |
| IV Поточні зобов'язання | ||
| Короткострокові кредити банків | Кт 60 |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | Кт 61 | |
| Векселі видані | Кт 62 | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Кт 63 | |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||
| з одержаних авансів | Кт 681 | |
| з бюджетом | Кт 641, 642 | |
| з позабюджетних платежів | Кт 6856 | |
| зі страхування | Кт 65 | |
| з оплати праці | Кт 66 | |
| з учасниками | Кт 67 | |
| із внутрішніх розрахунків | Кт682, 683, 63' | |
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | Кт 680 |
| Інші поточні зобов'язання | Кт 644, 684, 372, 685" | |
| Усього за розділом IV | сумар.500-610 | |
| V Доходи майбутніх періодів | Кт 69 | |
| Баланс | р.380+р.430+р.480+р.620+р.630 | |
| щодо об'єктів, які обліковуються за справедливою вартістю плюс залишкова вартість об'єктів, обчислена за формулою: р. 056-р, 057; 2- щодо об'єктів, які обліковуються за первісною вартістю; 3- в частині дебіторської заборгованості пов'язаних сторін та за внутрішньовідомчими розрахунками; 4- дебіторська заборгованість, яка відображається у складі оборотних активів і не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості; 5 - в частині суми капіталу, який вкладено засновниками понад статутний капітал 6- в частині заборгованості внесків до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством; 7 - в частині кредиторської заборгованості пов'язаних сторін та за внутрішньовідомчими розрахунками; - зобов'язання, які не можуть бути включені до інших статей поточних зобов'язань |
Оцінка та подальше розкриття окремих статей Балансу в Примітках до фінансової звітності здійснюються згідно з П(С)БО, що регламентують облік відповідних активів і зобов'язань.