Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
З, методика складання Звіту про фінансові результати.
|
|
Методика складання Звіту про фінансові результати. Метою складання Звіту про фінансові результати (Форми №2) є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки діяльності підприємства за звітний період.
Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:
I Фінансові результати;
II Елементи операційних витрат;
III Розрахунок показників прибутковості акцій.
В розділі І інформація про доходи, витрати та фінансові результати господарювання формується в розрізі видів діяльності. Методику його заповнення наведено у таблиці 3.
Показники про непрямі податки, вирахування з доходу, собівартість, витрати і збитки наводяться у дужках. Вписувані рядки виділено курсивом.
Таблиця З
Методика заповнення розділу І " Фінансовірезультати" _____________
| Стаття | Код рядка | Обороти за рахунками бухгалтерського обліку |
| Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Обороти Кт 701, 702, 703 | |
| Податок на додану вартість | Дт 701, 702, 703 - Кт 641/ПДВ, 643 | |
| Акцизний збір | Дт 701, 702, 703 - Кт 642/АЗ | |
| Інші податки, збори та обов'язкові платежі, вирахувані з доходу | 025 | Дт 701, 702, 703-Кт 642 |
| Інші вирахування з доходу | Дт 791 Кт 704 | |
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | р.010-р.015-р.020-р.025-р.030 | |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | Дт 901-Кт 26, Дт 902-Кт 28, Дт 903-Кт 23, Дт 90-Кт 91 | |
| Валовий: | ||
| прибуток | р.035-р.040 | |
| збиток | ||
| Інші операційні доходи | Дт 71-Кт791 | |
| Доход від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції | 061 | Кт 710 |
| Адміністративні витрати | Дт 791 - Кт 92 | |
| Витрати на збут | Дт 791 - Кг 93 | |
| Інші операційні витрати | Дт 791 - Кт 94 | |
| Витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції | 091 | Дт 940і |
| Фінансові результати від операційної діяльності: | ||
| прибуток | р.050(р.055)+р.060-р.070-р.080- р.090 | |
| збиток | ||
| Доход від участі в капіталі | Дт 72 - Кт 792 | |
| Інші фінансові доходи | Дт 73 - Кт 792 | |
| Інші доходи | Дт 74 - Кт 793 | |
| Фінансові витрати | Дт 791 - Кт 95 | |
| Втрати від участі в капіталі | Дт791-Кт96 | |
| Інші витрати | Дт791-Кт97 | |
| Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті | 165 | Аналітичні дані зрах. 74, 97 |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
| прибуток | р. Ю0(р. 105)+р. 110+р. 120+р, 130- р.140-р.150-р.160 | |
| збиток | ||
| Прибуток від притіненої діяльності та вибуття необоротних активів | 176 | Аналітичні дані2 зрах, 71, 74, 94, 97 |
| Збиток від припиненої діяльності та вибуття необоротних активів | 177 | |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | Дт 981 - Кт 641/ПП | |
| Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності | 185 | Дт 981 - Кт 791 |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
| прибуток | р. 170-р. 180 | |
| збиток | р, 175-р.185 або р.175+р.180 | |
| Надзвичайні: | ||
| доходи | Дт 75 - Кт 794 | |
| витрати | Дт 794 - Кт 99 | |
| Податки з надзвичайного прибутку | Дт 982 - Кт 641/ГІГІ | |
| Чистий: | ||
| прибуток | р. 190(р. 195)+р.200-р.205-р.210 | |
| збиток | ||
| Забезпечення лотерейного заохочення п ------- —----------------------------------------- | 226 | Дт 23, 91, 92, 93, 94-Кт 477 |
| 3 р.ОУО виділяються витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції; 2- визначаються як результат підсушування прибутку (збитку) від припиненої діяльності після оподаткування та прибутку (збитку) від переоцінки необоротних активів та груп вибуття що утворюють припинену діяльність і оцінюються за чистою вартістю реалізації |
Підприємства, які крім податку на додану вартість та акцизного збору сплачують інші збори або податки з обороту, показують їх суму у рядку 025. Зокрема, у цьому рядку відображаються належні до сплати безпосередньо Пенсійному фонду України збори з торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок) платини і дорогоцінного каміння, надання послуг стільникового рухомого зв'язку а також суми податку з реклами, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати за нафту природний газ і газовий конденсат тощо В розділі II " Елементи операційних витрат" узагальнюється інформація про операційні витрати підприємства (на виробництво, збут, управління господарською діяльністю та ін.) у розрізі економічних елементів (табл. 4).
До показників цієї форми не включаються витрати, які складають собівартість продукції (робіт, послуг), виготовленої і спожитої самим підприємством а також сооївартість реалізованих запасів та іноземної валюти.
п. Таблиця 4
| -і г-> ------------ 11 Найменування показника | ІСПІИ Код рядка | ацшних витрат Обороти рахунків бухгалтерського обліку |
| Матеріальні затрати | обороти Дт 80 або Дт 23, 91, 92, 93, 94-Кт 20, 21, |
| Витрати на оплату праці |
| Відрахування на соціальні заходи |
обороти Дт 8 ї або Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 66
обороти Дт 82 або Дт 23, 91, 92, 93, 94-Кт 65
| Амортизація |
обороти Дт 83 або Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 13
| Інші операційні витрати |
обороти Дт 84 або не враховані вище витрати з обороту рахунків 23, 91, 92, 93, 94
Разом
сума р.230-270
У випадку, коли підприємство згідно з своєю обліковою політикою не застосовує 8-й клас рахунків, розділ II Звіту про фінансові результати заповнюється шляхом вибірки окремих елементів операційних витрат з відповідних рахунків 9-го класу. Розділ III Звіту про фінансові результати " Розрахунок прибутковості акцій" (табл. 5) заповнюють акціонерні товариства, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах, а також товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій.
Методичні засади формування інформації про розмір чистого прибутку на одну
просту акцію та її розкриття в фінансовій звітності встановлено П(С)БО 24 " Прибуток на акцію".
Таблиця 5
| Назва статті |
Методика заповнення розділу III " Розрахунок прибутковості акцій"
| Код |
> ТТ1 Т/" „ „ А Я_____________________................. • ••".............................................................. —-------------- —■ ". ——-
Методика розрахунку показника
| Середньорічна простих акцій |
| кількість |
Сума добутків кількості простих акцій в обігу на протязі визначених періодів і відповідних часових зважених коефіцієнтів
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
| середньорічну |
| кількість |
Коригування р.300 на потенційних простих акцій
| Чистий прибуток одну просту акцію |
| (збиток) на |
| Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію |
| Дивіденди на одну просту акцію |
Ділення різниці між сумою чистого прибутку (збитку) та сумою дивідендів за привілейованими акціями на
Ділення суми скоригованого чистого прибутку (збитку) на скориговану середньорічну кількість простих акцій*'
Ділення суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, за якими виплачуються дивіденди
- показник р. 310 збільшується на середньорічну кількість простих акцій, що поступають в обіг у випадку конвертації розбавляючих потенційних простих акцій
Часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів
(місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у році.
Приклад І, Чистий прибуток підприємства в 20__ році склав 450000 грн. Сума сплачених дивідендів за привілейованими акціями - 26600 грн. Розрахунок середньорічної кількості простих акцій наведено в таблиці 6. Величина чистого прибутку на одну просту акцію визначається:
450000 ~ 26600 1 1 Т'
Для розрахунку скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію необхідно оцінити вплив розбавляючих потенційних простих акцій на суму чистого прибутку.
Розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий документ або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності у майбутньому.
| 200(грн.) |
Таблиця 6
| Дата |
| Зміст |
| Часовий зважений коефіцієнт |
| випущених |
| викуплених |
| в обігу |
Розрахунок середньорічної кількості простих акцій
Кількість акцій
Середньозважена кількість простих акцій в обігу
| .01.20 |
| 5/12 |
Залишок на початок року
| 31.05.20, 1.10.20 |
| Емісія нових акцій |
| 4/12 |
| Викуп акцій акціонерів |
| 3/12 |
| 31.12.20 |
Залишок на кінець року
Показник середньозваженої кількості простих акцій в обігу для розрахунку величини чистого прибутку на одну просту акцію
Приклад 2. Вихідні дані та методику розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведено в таблиці 7.
| Таблиця 7 Розрахунок скоригованого чистого прибутку на опну просту акттію | ||
| І Іоказник | Значення | |
| Чистии прибуток, зменшений на суму дивідендів за привілейованими акціями у 20_ році, грн. | ||
| Середньорічна кількість простих акцій в обігу, шт. | ||
| Чистий прибуток на одну просту акцію, грн. | ||
| Кількість 7% -облігацій, які конвертуються у прості акції (умова конвертації - 10 облігацій в 1 акцію), шт. | ||
| Виграти на відсотки за облігаціями у 20 році, конвертація яких здійснюється грн. (1000x10x0, 07) | ||
| Податок на прибуток, пов'язаний з витратами на відсотки грн | ||
| 1 | Скоригований чистий прибуток, грн. (р.1+р.5-р.6) | |
| Кількість простих акцій, які будуть одержані внаслідок конвертації, шт. | ||
| Скоригована кількість простих акцій (р.2+р.8) | ||
| Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію (р.7/р.9) | 191, 2 |