Облік ПДВ у розрахунках за службовим відрядженням працівника

Величина податку на додану вартість визначається виходячи із суми цього податку, включеної до вартості наданої послуги й відображеної в документі на оплату.

При продажу транспортних квитків і при виписуванні готельних рахунків податкова накладна не виписується. Основою для збільшення суми податкового кредиту є товарний чек (інший розрахунковий або платіжний документ), відповідно до пп. 7.2.6 Закону про ПДВ.

Відрядженому працівнику понад встановлену норму компенсації у зв’язку з відрядженням відшкодовуються витрати на оплату ПДВ за придбані проїзні документи, користування в поїздах постіллю та наймання житлового приміщення. Сторона, яка надає послуги відрядженому, як платник ПДВ виписує податкову накладну (п. 7.1 Закону про ПДВ). Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів (робіт, послуг) на суму не більший 20 грн (пп. 7.2.6 Закону про ПДВ).

Право на податковий кредит у підприємства виникає в день затвердження керівником авансового звіту відрядженого працівника.

48. Облік розрахунків з різними дебіторами та кредиторами

ВІДПОВІДЬ:

Основні принципи обліку дебіторської заборгованості наведено в П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». За ним дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Під час операційної діяльності підприємства виникає поточна дебіторська заборгованість. Умовно її можна поділити на пов’язану та не пов’язану з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). Для відображення останньої Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291 передбачено рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами”.
За його дебетом відображають виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення чи списання. При цьому рахунок 37 має такі субрахунки:
— 371 “Розрахунки за виданими авансами”;
— 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Ці показники відображають розгорнуто: дебетове сальдо – в оборотних активах, кредитове сальдо – у складі зобов’язань балансу підприємства;
— 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”;
— 374 “Розрахунки за претензіями”;
— 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”;
— 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”;
— 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”.
Аналітичний облік ведуть за кожним дебітором (юр- чи фізособою), за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Також у процесі звичайної діяльності підприємства виникає поточна кредиторська заборгованість за розрахунками, включаючи розрахунки за нетоварними операціями. Основи її обліку наведено в П(С)БУ 11 «Зобов’язання». Для обліку таких операцій використовують рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями”, на якому обліковують розрахунки за операціями, що не можна відобразити на рахунках 63 – 67.
За кредитом рахунку 68 показують збільшення заборгованості перед іншими кредиторами, за дебетом – її погашення, списання. Він має такі субрахунки:
— 680 “Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу”;
— 681 “Розрахунки за авансами одержаними”;
— 682 “Внутрішні розрахунки”;
— 683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”;
— 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”;
— 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”.
Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведуть за кожним окремим кредитором, тобто підприємствами, організаціями, установами та фізособами, із якими здійснюють розрахунки, а також за видами кредиторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення.