Обов’язкові реквізити податкової накладної

Основний принцип податкового обліку податку на додану вартість

Ця інформація для бухгалтерів початківців. Весь податковий облік податку на додану вартість можна описати декількома етапами:

1. Виписка податкових накладних своїм покупцям та отримання податкових накладних від своїх постачальників. Нарахування податкових зобов’язань та отримання права на податковий кредит з ПДВ.
2. Відображення податкових накладних у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.
3. Реєстрація податкових накладних (у разі необхідності) у єдиному реєстрі податкових накладних.
4. Заповнення податкової декларації з податку на додану вартість.

Звісно, в кожному етапі є дуже багато нюансів.

Коли платник ПДВ зобов’язаний виписати податкову накладну?

Податкова накладна виписується на дату виникнення податкових зобов’язань, яка визначається відповідно до статті 187 Податкового кодексу (правило «першої події»). Отже, податкова накладна виписується на:

1. дату зарахування коштів від покупця на банківський рахунок або в касу;
2. дату відвантаження товарів, а для послуг - дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Також у пункті 8 Наказу №1379 є перелік операцій, при здійсненні яких треба виписувати податкову накладну, оригінал якої не надається покупцю, а залишається у продавця.

Чи обов'язково складати податкову накладну в паперовій формі? Чи можна скласти податкову накладну в електронній формі?

Покупець товарів чи послуг може обирати спосіб складання податкової накладної: в паперовому вигляді або в електронній формі.
До електронної форми ПН висуваються наступні вимоги:

1. реєстрація електронного цифрового підпису уповноваженої особи;
2. реєстрація в Єдиному реєстрі податкових накладних.

У разі складання накладної в електронній формі, складати її у паперовому вигляді не треба.

Обов’язкові реквізити податкової накладної

Перелік обов’язкових реквізитів податкової накладної визначений пунктом 201.1 Податкового кодексу:

1. порядковий номер податкової накладної;
2. дата виписування податкової накладної;
3. повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
4. податковий номер платника податку (продавця та покупця);
5. місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;
6. повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
7. опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
8. ціна постачання без урахування податку;
9. ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
10. загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
11. вид цивільно-правового договору;
12. код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).
13. номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України".

Важливо: якщо у податковій накладній наявні всі обов’язкові реквізити, визначені пунктом 201.1 ПКУ та вони вказані правильно, така податкова накладна вважається дійсною. Інші помилки не можуть призвести до невизнання права на податковий кредит по такій податковій накладній (додатково дивись питання 7 Наказу ДПСУ від 16.02.2012 №127).