Главная страница
Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Пример 3. Учет налоговых вычетов
Вычеты производятся со статьями 171, 172 НК РФ при соблюдении следующих условий:
1. Наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур.
2. Принятие на учет приобретенных ТРУ.
3. Выделение в первичных учетных документах НДС.
4. Используется в деятельности облагаемой НДС.
Пример 3:
В сентябре получены и приняты на учет ОС за 70 800 в т.ч. НДС. Оплата за ОС была произведена в октябре в сумме 70 800.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 60 000
| Счет-фактура поставщика
| Стоимость приобретенного ОС
| 19-1
|
| 10 800
| Счет-фактура от поставщика
| Отражен НДС по ОС
|
|
| 60 000
| Акт о приеме-передаче
| ОС принят к учету.
|
| 19-1
| 10 800
| Счет-фактура
| Вычет по ОС
|
|
| 70 800
| Выписка из расчетного счета
| Произведена оплата ОС
|
Пример 4:
В сентябре получены и приняты на учет материалы на сумму 500 000 + НДС 90 000. Оплата произведена в октябре в суме 590 000.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 500 000
| Счет поставщика, товарно-транспортная накладная и договор
| Получены материалы
| 19-3
|
| 90 000
| Счет поставщика
| Начислен НДС
|
| 19-3
| 90 000
| Счет-фактура
| НДС принят к вычету
|
|
| 590 000
| Выписка из расчетного счета
| Оплачены материалы
| Вопрос 4. Порядок восстановления НДС.
Суммы НДС принятые к вычету в т.ч. по ОС и нематериальным активам подлежат восстановлению в случаях (п.3 ст.170):
….
Пример 5:
Предприятие передает в качестве в УК ОС по стоимости 100 000. Остаточная стоимость по БУ – 70 000, по НУ – 50 000. Первоначальная стоимость объекта при принятии его к учету составила 140 000, НДС был принят к вычету в сумме 28 000.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
|
| 100 000
| Учредительный договор
| Отражается согласованная сумма передаваемого в УК ОС.
|
|
| 70 000
| Акт о приеме-передаче
| Передали ОС и списали его остаочную стоимость
|
|
| 30 000
| Справка бухгалтерии
| Отражается разница.
|
|
| 14 000 = 70 000 * 0, 18
| Акт о приеме-передаче
| Восстановлена сумма НДС
|
|
| 16 000
| Справка бухгалтерии
| Отражается финансовый результат
|
Пример 6:
Момент определения НБ по НДС по СМР является последнее число месяца каждого налогового периода.
Дебет
| Кредит
| Сумма
| Документы
| Операция
|
| 10, 70, 60, 69
| 1 000 000
| Требование-накладная ведомость начисления з/п и т.д.
| Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта
|
|
| 180 000
| Счет-фактура
| Ежеквартально начисляется НДС
|
|
| Примерно 6 млн
| Акт ввода
| Введен в эксплуатацию
|
д/з составить книги покупок, продаж, счета-фактуры, книгу учета счетов-фактур. И декларация.
Пример:
Получил аванс от дилеров в размере 885 000 после чего сам перечислил аванс поставщику сырья в сумме 354 000.
Полученный аванс составляет 100% от стоимости продуции как проданной дилеру так и приобретенной у него.
К уплате = 135 – 54 = 81
№
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
| Отражение в налоговом учете
| дебет
| кредит
|
| Получен аванс от дилеров продукции завода
|
| 62-2
| 885 000
| Выписка с расчетного счета.
|
| Начислен НДС с аванса в счет отгрузки продукции
| 76, ндс
|
| 135 000
| Счет-фактура журнал
|
| Перечислен заводом аванс
| 60-2
|
| 354 000
| Счет-фактура, договор,
|
| Поставлена к вычету сумма «авансового» НДС после того как получен счет-фактура
|
| 76, ндс
| 54 000
| Счет фактура, книга покупок, и т.д.
|
| Восстановлен принятый к вычету НДС
|
|
| 54 000
|
|
| Оприходовано сырье полученное от поставщика
|
|
| 300 000
| ТТН, договор
|
| Отражен предъявленный «отгрузочный» НДС
|
|
| 54 000
|
|
| Предъявлен к вычету «отгрузочный» НДС
|
|
| 54 000
| Счет-фактура, книга покупок, журнал полученных счетов фактур
|
| Отражена продажа готовой продукции завода
|
|
| 885 000
| ТТН, договор
|
| Начислен НДС с отгрузки консервной продукции
| 90-3
| 68-ндс
| 135 000
| Книга продаж, журнал выданных счетов фактур.
|
| Принят к вычету НДС начисленный с аванса
|
|
| 135 000
|
|
|