Схема выездной проверки

Приведенная ниже схема содержит в обобщенном виде информацию об основных вариантах развития событий, если к вам пришла выездная проверка. В ней отражены сведения и о процессуальных сроках, установленных в отношении таких проверок.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в Практическом пособии. Найдите на схеме этап или вопрос, который вас интересует, и перейдите по синей ссылке сразу в нужную вам главу или раздел.

Примечание

Общая информация о правах, которые налоговое законодательство закрепило за налогоплательщиком в связи с возможностью проведения выездной проверки, содержится в гл. 16 " Права налогоплательщиков при проведении выездной проверки".

Выездная проверка

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│ Отбор налогоплательщиков для выездной проверки │

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│ Определение периода и предмета выездной проверки. │

│ Решение о проведении выездной проверки │

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│ 1. Проведение выездной проверки │

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│ проводится в течение

│ 2 месяцев со дня вынесения

│ решения о проведении

│ выездной проверки

V +

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│ Мероприятия налогового контроля: │ > > > │ Продление срока выездной проверки│

│ 1) истребование документов у │ │ до 4 или 6 месяцев │

│ налогоплательщика; │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ 2) истребование документов и │

│ сведений у третьих лиц (встречная │ +

│ проверка); │

│ 3) выемка документов и предметов; │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ 4) осмотр помещений; │ > > > │ Приостановление выездной проверки│

│ 5) инвентаризация принадлежащего │ │ на срок до 6 (9) месяцев │

│ налогоплательщику имущества; │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ 6) допрос свидетелей; │

│ 7) экспертиза; │

│ 8) участие специалиста; │

│ 9) участие переводчика │

│ и другие │

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│ 2. Оформление результатов выездной проверки │

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│ в последний день выездной проверки

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│ Справка о проведенной выездной проверке и ее вручение налогоплательщику │

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│ не позднее 2 месяцев со дня

│ составления справки о проведенной

│ выездной проверке

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│ Акт выездной проверки │

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│ не позднее 5 рабочих дней с даты

│ акта выездной проверки

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│ Вручение акта выездной проверки налогоплательщику │

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│ Налогоплательщик согласен │ │ Налогоплательщик не согласен │

│ с содержанием акта │ │ с содержанием акта │

│ выездной проверки │ │ выездной проверки │

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│ │ в течение

│ │ 15 рабочих дней

│ │ со дня получения

│ │ акта

│ V

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│ │ Возражения на акт │

│ │ выездной проверки │

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│ 3. Рассмотрение материалов выездной проверки │

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│ материалы должны быть рассмотрены

│ и решение по проверке принято

│ в течение 25 рабочих дней с даты

│ получения акта выездной проверки +

│ 1 месяц при продлении срока

│ рассмотрения материалов проверки

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│ Извещение о рассмотрении материалов выездной проверки │

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│ Подготовительные мероприятия │ │ Неявка ненадлежаще извещенного │

│ │ > > > │ налогоплательщика или лица, │

│ Руководитель инспекции: │ │ участие которого необходимо │

│ - представляется и оглашает, │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ материалы какой налоговой проверки│ V

│ будут рассматриваться; │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ - проверяет явку лиц, приглашенных│ │ Решение об отложении │

│ на рассмотрение; │ │ рассмотрения материалов проверки │

│ - удостоверяется в полномочиях │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ┘

│ представителя налогоплательщика; │ │

│ - разъясняет участвующим лицам их │ │

│ права и обязанности │ │

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V │

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│ Исследование материалов выездной проверки │ │

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V V │

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│ В материалах выездной проверки │ │ В материалах выездной проверки│ │

│ недостаточно сведений для принятия│ │ достаточно сведений │ │

│ решения │ │ для принятия итогового решения│ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

│ │ │ │

│ и (или) │ │ │

V V │ │

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│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ о привлечении│ │ о проведении │ │ │

│ эксперта, │ │ дополнительных│ │ │

│ свидетеля, │ │ мероприятий │ │ │

│ специалиста │ │ налогового │ │ │

│ │ │ контроля │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │ │

V V │ │

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│ Решение │ │ Решение │ │ │

│ об отложении │ │ о продлении │ │ │

│ рассмотрения │ │ срока │ │ │

│ материалов │ │ рассмотрения │ │ │

│ проверки │ │ материалов │ │ │

│ │ │ проверки │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │ │

V V │ │

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ │

│ Повторное рассмотрение │ < ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ материалов выездной проверки │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │

V V

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│ Итоговое решение по выездной проверке: │

│ │

│ - решение о привлечении к ответственности │

│ или │

│ - решение об отказе в привлечении к ответственности │

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│ не позднее 5 рабочих дней

│ после вынесения решения

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│ Вручение решения по выездной проверке │

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V │ V

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│ Налогоплательщик согласен │ │ │ Налогоплательщик не согласен │

│ с решением по проверке │ │ │ с решением по проверке │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ по истечении │ V

│ 10 рабочих дней │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ после вручения │ │ Обжалование решения по проверке │

│ решения │ └ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

│ V V V

│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ Решение │ │ Решение │

│ │ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ │ по проверке │ │ по проверке │

│ │ │ Взыскание │ или │ вступило в силу│ │ не вступило │

│ │ │ налогов, пеней, │ │ │ │ в силу │

│ │ │ штрафов │ < ─ ─ ─ ─ ┤ │ │ │

│ │ │ (ст. ст. 45 - 48│ │ │ │ │

│ │ │ НК РФ) │ │ │ │ │

│ │ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

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│ Налогоплательщик │ │ Обжалование │ │ Обжалование │

│ исполняет решение по проверке│ │ решения │ │ решения │

│ │ │ по проверке │ │ по проверке │

│ │ │ в вышестоящий │ │ в вышестоящий │

│ │ │ налоговый орган│ │ налоговый орган │

│ │ │ │ │ в апелляционном │

│ │ │ │ │ порядке │

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│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ V V

│ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ │ Налогоплательщик│ │ Налогоплательщик│

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ согласен │ │ не согласен │

│ с результатами │ │ с результатами │

│ обжалования │ │ обжалования │

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│ Обжалование │

│ решения │

│ по проверке в суд│

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Примечание

Особенности выездных налоговых проверок филиалов и представительств рассмотрены в разд. 10.11 " Особенности выездных проверок организаций с обособленными подразделениями. Самостоятельная выездная проверка филиалов и представительств".

По вопросам, связанным с выездными налоговыми проверками иностранных организаций, см. гл. 18 " Выездные проверки иностранных организаций".