Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Решение. В бухгалтерском учете организации Альфа были сделаны следующие проводки.






 

Шаг первый.

В бухгалтерском учете организации " Альфа" были сделаны следующие проводки.

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
14.10.2010
СТОРНО На сумму НДС, неправомерно принятого к вычету 68-2 < 1>   1 818 000 Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП
Сумма неправомерно заявленного к вычету НДС отнесена на расходы, не принимаемые для целей налогообложения 91-2 < 2>   1 818 000 Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП
Начислен штраф по результатам налоговой проверки   68-2 1 818 000 Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП
Отражено постоянное налоговое обязательство   68-1 < 3> 363 600 < 3> Бухгалтерская справка от 14.10.2010
20.10.2010
Начислены пени по результатам проверки   68-2 101 545, 40 < 4> Бухгалтерская справка от 20.10.2010
Перечислены недоимка, пени и штраф < 5> 68-2   2 646 745, 40 Выписка банка за 20.10.2010

 

--------------------------------

< 1> На счете 68-2 организация " Альфа" ведет учет расчетов с бюджетом по НДС.

< 2> Для исправления ошибок организация " Альфа" использовала субсчет второго порядка к субсчету 91-2 " Прочие расходы", на котором ведется учет расходов, не принимаемых для целей налогообложения.

< 3> На счете 68-1 организация " Альфа" ведет учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Расчет постоянного налогового обязательства оформлен бухгалтерской справкой:

 

Организация " Альфа"

ИНН 7755134420, КПП 775501001

 

Бухгалтерская справка

 

Дата 14.10.2010

 

Расчет постоянного налогового обязательства,

образовавшегося в результате доначисления НДС

за I квартал 2010 г. по результатам налоговой проверки

 

Постоянные разницы (недоимка по НДС) 1 818 000 руб.

Ставка налога на прибыль 20%

Постоянное налоговое обязательство:

1 818 000 руб. x 20% = 363 600 руб.

 

Каменских

Генеральный директор ----------- Н.П. Каменских

 

Озаренкова

Главный бухгалтер ----------- М.И. Озаренкова

 

< 4> Пени рассчитаны организацией " Альфа" на дату их перечисления. Расчет оформлен бухгалтерской справкой.

В данном примере для расчета суммы пеней использована условная ставка 11%.

Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в разделе " Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) ЦБ РФ" Справочной информации.

 

Организация " Альфа"

ИНН 7755134420, КПП 775501001

 

Бухгалтерская справка

 

Дата 20.10.2010

 

Расчет пеней на недоимку,

начисленную Решением от 14.10.2010 N 124-5/ДСП

 

Срок платежа Сумма недоимки (руб.) Количество дней просрочки платежа Ставка для расчета пеней Сумма пеней (руб/коп.)
20.04.2010 606 000 183 (с 21.04.2010 по 20.10.2010) 11% x 1/300 40 662, 60
20.05.2010 606 000 153 (с 21.05.2010 по 20.10.2010) 11% x 1/300 33 996, 60
21.06.2010 606 000 121 (с 22.06.2010 по 20.10.2010) 11% x 1/300 26 886, 20
Итого начислено пеней: 101 545, 40

 

Каменских

Генеральный директор ----------- Н.П. Каменских

 

Озаренкова

Главный бухгалтер ----------- М.И. Озаренкова

 

< 5> Недоимка, пени и штраф перечислены отдельными платежными поручениями.

 

Шаг второй.

Представлять уточненную декларацию по НДС за I квартал 2010 г. организации " Альфа" не нужно. Налоговый орган самостоятельно отразит результаты налоговой проверки в ее карточке " Расчеты с бюджетом".

В связи с этим организация " Альфа" не должна оформлять и дополнительные листы книги покупок. Ведь ее отчетность останется неизменной, а составлена она на основании в том числе и книги покупок (п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

В заключение отметим, что выводы налоговой инспекции касались только НДС. Однако допущенные нарушения могут повлечь за собой проведение выездной проверки по налогу на прибыль. Поэтому в данном случае организации следует рассчитать, отразить в бухгалтерском и налоговом учете и уплатить в бюджет недоимку и пени по данному налогу, а также подать уточненную декларацию.

 


Поделиться с друзьями:

mylektsii.su - Мои Лекции - 2015-2024 год. (0.008 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал