Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. В бухгалтерском учете организации Альфа были сделаны следующие проводки.
|
|
Шаг первый.
В бухгалтерском учете организации " Альфа" были сделаны следующие проводки.
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| 14.10.2010 | ||||
| СТОРНО На сумму НДС, неправомерно принятого к вычету | 68-2 < 1> | 1 818 000 | Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП | |
| Сумма неправомерно заявленного к вычету НДС отнесена на расходы, не принимаемые для целей налогообложения | 91-2 < 2> | 1 818 000 | Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП | |
| Начислен штраф по результатам налоговой проверки | 68-2 | 1 818 000 | Решение от 14.10.2010 N 124-5/ДСП | |
| Отражено постоянное налоговое обязательство | 68-1 < 3> | 363 600 < 3> | Бухгалтерская справка от 14.10.2010 | |
| 20.10.2010 | ||||
| Начислены пени по результатам проверки | 68-2 | 101 545, 40 < 4> | Бухгалтерская справка от 20.10.2010 | |
| Перечислены недоимка, пени и штраф < 5> | 68-2 | 2 646 745, 40 | Выписка банка за 20.10.2010 |
--------------------------------
< 1> На счете 68-2 организация " Альфа" ведет учет расчетов с бюджетом по НДС.
< 2> Для исправления ошибок организация " Альфа" использовала субсчет второго порядка к субсчету 91-2 " Прочие расходы", на котором ведется учет расходов, не принимаемых для целей налогообложения.
< 3> На счете 68-1 организация " Альфа" ведет учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Расчет постоянного налогового обязательства оформлен бухгалтерской справкой:
Организация " Альфа"
ИНН 7755134420, КПП 775501001
Бухгалтерская справка
Дата 14.10.2010
Расчет постоянного налогового обязательства,
образовавшегося в результате доначисления НДС
за I квартал 2010 г. по результатам налоговой проверки
Постоянные разницы (недоимка по НДС) 1 818 000 руб.
Ставка налога на прибыль 20%
Постоянное налоговое обязательство:
1 818 000 руб. x 20% = 363 600 руб.
Каменских
Генеральный директор ----------- Н.П. Каменских
Озаренкова
Главный бухгалтер ----------- М.И. Озаренкова
< 4> Пени рассчитаны организацией " Альфа" на дату их перечисления. Расчет оформлен бухгалтерской справкой.
В данном примере для расчета суммы пеней использована условная ставка 11%.
Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в разделе " Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) ЦБ РФ" Справочной информации.
Организация " Альфа"
ИНН 7755134420, КПП 775501001
Бухгалтерская справка
Дата 20.10.2010
Расчет пеней на недоимку,
начисленную Решением от 14.10.2010 N 124-5/ДСП
| Срок платежа | Сумма недоимки (руб.) | Количество дней просрочки платежа | Ставка для расчета пеней | Сумма пеней (руб/коп.) |
| 20.04.2010 | 606 000 | 183 (с 21.04.2010 по 20.10.2010) | 11% x 1/300 | 40 662, 60 |
| 20.05.2010 | 606 000 | 153 (с 21.05.2010 по 20.10.2010) | 11% x 1/300 | 33 996, 60 |
| 21.06.2010 | 606 000 | 121 (с 22.06.2010 по 20.10.2010) | 11% x 1/300 | 26 886, 20 |
| Итого начислено пеней: | 101 545, 40 |
Каменских
Генеральный директор ----------- Н.П. Каменских
Озаренкова
Главный бухгалтер ----------- М.И. Озаренкова
< 5> Недоимка, пени и штраф перечислены отдельными платежными поручениями.
Шаг второй.
Представлять уточненную декларацию по НДС за I квартал 2010 г. организации " Альфа" не нужно. Налоговый орган самостоятельно отразит результаты налоговой проверки в ее карточке " Расчеты с бюджетом".
В связи с этим организация " Альфа" не должна оформлять и дополнительные листы книги покупок. Ведь ее отчетность останется неизменной, а составлена она на основании в том числе и книги покупок (п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).
В заключение отметим, что выводы налоговой инспекции касались только НДС. Однако допущенные нарушения могут повлечь за собой проведение выездной проверки по налогу на прибыль. Поэтому в данном случае организации следует рассчитать, отразить в бухгалтерском и налоговом учете и уплатить в бюджет недоимку и пени по данному налогу, а также подать уточненную декларацию.