Декларация

Налоговая декларация - это заявление налогоплательщика или налогового агента об исчисленной сумме налога (ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики (налоговые агенты) подают декларацию по каждому налогу, который должны платить (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В ней помимо суммы налога к уплате отражаются объекты налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы, источники доходов, налоговая база, налоговые льготы и (или) другие данные, на основании которых исчисляется и уплачивается налог (абз. 1 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Как правило, налогоплательщики и налоговые агенты представляют декларацию по итогам налогового периода. Однако по некоторым налогам подача декларации установлена и за отчетные периоды (например, по налогу на прибыль - п. 1 ст. 289 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрены два особых вида деклараций: единая (упрощенная) и уточненная.

Единая (упрощенная) декларация подается, если у налогоплательщика в соответствующем периоде не возник объект по налогу (налогам), который он должен уплачивать, при условии, что в этом периоде не производились операции, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках или в кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Уточненная декларация (расчет) представляется, если вы обнаружили ошибку в отчетности (ст. 81 НК РФ). Причем, если ошибка привела к занижению налога, вы обязаны подать уточненную декларацию или расчет. В других случаях это ваше право (ст. 81 НК РФ).

Если из текста прямо не следует обратное, в настоящем Практическом пособии под термином " декларация" понимаются в том числе и указанные особые виды деклараций.

Представляется декларация в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Примечание

О порядке заполнения и представления налоговых деклараций по конкретным налогам вы можете узнать в следующих главах Практических пособий по налогам.

--------------------------------

< *> Напомним, что с 1 января 2010 г. ЕСН отменен (п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Однако декларации по ЕСН за 2009 г., а также уточненные декларации за периоды до 2010 г. будут по-прежнему проверять налоговики (ст. 38 Закона N 213-ФЗ).

Обращаем ваше внимание на то, что, если из текста прямо не следует иное, в настоящем Практическом пособии под термином " декларация" понимаются (п. 1 ст. 80 НК РФ) не только сами налоговые декларации, но и расчеты авансовых платежей и сборов, а также расчеты, которые представляют налоговые агенты.

Расчет

В тексте настоящего Практического пособия под расчетами понимаются (п. 1 ст. 80 НК РФ):

1) расчеты авансовых платежей.

В расчете авансового платежа налогоплательщик заявляет сумму авансового платежа по налогу, а также базу исчисления, используемые льготы и (или) другие данные, на основании которых налог исчисляется и уплачивается (абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ). Такие расчеты подают по итогам отчетных периодов;

2) расчеты сборов.

Расчет по сборам представляет собой заявление плательщика о сумме соответствующего сбора и данных, на основании которых он исчислен и уплачивается (абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ);

3) расчеты, которые представляют налоговые агенты.

Порядок представления расчетов не отличается от порядка представления деклараций (п. п. 1 - 3 ст. 80, п. 1 ст. 81 НК РФ):

- расчет подается отдельно по каждому налогу (сбору), который должен быть уплачен;

- его представляют по установленной форме в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).