Баланс страховщика

Организация финансовой деятельности страховой организации основывается, прежде всего, на формировании ее финансовой модели. Процесс построения модели, или моделирование, дает возможность в дальнейшем определить вектор финансового развития страховой организации. С помощью моделей изучаются, анализируются и прогнозируются различные возможные варианты поведения объекта (системы, процесса, явления), идентифицируются объективные и субъективные факторы, оказывающие влияние на этот объект, оцениваются возможности и способы управления этими факторами. Основная задача финансовых моделей – создание картины совокупности финансовых и экономических показателей. Типовая финансовая модель состоит из трех взаимосвязанных элементов: балансы - финансовые результаты - движение денежных средств. Они, в свою очередь, соответствуют трем типам финансовых отчетов и трем основным бухгалтерским формам:

- балансовый отчет (форма 1);

- отчет о финансовых результатах (форма 2);

- отчет о движении денежных средств (форма 4) [57].

Баланс также рассматривается в качестве модели, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации (предприятия) [49].

Указанные выше отчеты раскрывают суть находящейся в них информации, а бухгалтерские формы - это формы отображения такой информации, утвержденные Минфином России для отчетности предприятий, в нашем случае, страховых организаций [14].

По своей сути три основных отчета раскрывают:

- структуру активов компании и источники их образования;

- доходы, расходы и финансовый результат предприятия;

-текущие денежные поступления и платежи, остаток и дефицит/профицит денежных средств [57]

В настоящей главе будут рассмотрены все указанные отчеты (бухгалтерские формы). В данном параграфе рассмотрим основной отчет в составе бухгалтерской отчетности – бухгалтерский баланс[14].

Актив баланса представлен имуществом страховой компании, находящимся в ее собственности. В таблице 1.. представим структуру имущества страховой компании.

Таблица 1.

Структура имущества страховой компании

Основными статьями актива баланса являются: нематериальные активы, инвестиции, депо премий у перестраховщиков, доля перестраховщика в страховых резервах, дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство, запасы, денежные средства. Наряду с привычными для баланса любого хозяйствующего субъекта элементами, имущество страховой компании также представлено специфическими, такими как инвестиции, депо премий у перестраховщиков, доля перестраховщиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования. Подробнее остановимся именно на этих элементах.

По статье «Инвестиции» в разрезе указанных в таблице 1. подстатей отражается имеющееся в собственности страховой организации имущество, предназначенное для получения арендных платежей, доходов от прироста капитала, процентов, дивидендов и других доходов.

По статье «Депо премий у перестраховщика» отражаются суммы депонированных перестрахователями премий в соответствие с условиями заключенных договоров перестрахования. На практике, действительно имеют место договоры перестрахования, по условиям которых перестраховочная премия не направляется в адрес перестраховщика, а остается у перестрахователя - цедента. С целью обособленного учета таких средств они отражаются по статье «Депо премий у перестраховщика».

Доля перестраховщика в страховых резервах представляет собой часть страхового резерва перестрахователя, адекватную обязательствам перестраховщика по переданным в перестрахование рискам. Доля перестраховщика по каждому из страховых резервов определяется на основании специальных расчетов, содержание которых будет представлено нами в специальном разделе настоящего пособия.

По статье " Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страхователей, страховых агентов, состраховщиков по страховым премиям (взносам), а также задолженность представителей страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению.

По статье " Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий.

В структуре источников средств страховой организации выделяется две основные части — собственный капитал и привлеченные средства. В силу специфики страховой деятельности, заключающейся в привлечении и аккумуляции в страховых резервах денежных средств страхователей, доля привлеченных средств, как правило, относительно высока. Пассив баланса представлен источниками средств страховой компании. В таблице 2. представим структуру источников средств страховой компании.

Таблица 2.

Структура источников средств страховой компании

*В скобках показываются показатели, которые отнимаются при подсчете общей суммы собственных средств (раздел «Капитал и резервы»).

Состав элементов собственного капитала (собственных средств) страховой организации аналогичен структуре собственного капитала любой хозяйствующей единицы и включает уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль. Основными источниками формирования собственного капитала страховщика являются взносы учредителей, пополнения из прибыли от страховой деятельности и доходов от инвестиционной деятельности, а также от дополнительной эмиссии акций. Добавочный капитал может быть образован также в результате переоценки по рыночной стоимости основных средств страховой организации. Ввиду большой социальной значимости страхования как института финансовой защиты требования к уставному капиталу как основному структурному элементу собственных средств, являются достаточно высокими. В настоящее время законодательством (ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ») установлены требования к минимальному размеру уставного капитала, в т.ч для страховых компаний, занимающихся иными видами страхования, чем страхование жизни, уставный капитал должен быть не менее 30 млн. руб.; для страховых компаний, занимающихся страхованием жизни не менее 60 млн. руб., а для компаний, занимающихся перестраховочной деятельностью не менее 120 млн. руб. При этом уставный капитал должен быть полностью оплачен, а внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества законодательством не допускается.

Структура привлеченных средств обусловлена спецификой страхового бизнеса, а его основными источниками являются: страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей, предназначенные для будущих страховых выплат и составляющие самую существенную долю привлеченных средств и обязательства. Порядок формирования и отражения в отчетности страховой организации, в том числе в балансе страховых резервов мы подробнее рассмотрим в соответствующей главе настоящего пособия. Что касается раздела «Обязательства», то здесь также как и в активе баланса наряду с привычными для баланса любого хозяйствующего субъекта элементами, представлены специфические: задолженность по депо премий перед перестраховщиками, кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования; резервы предупредительных мероприятий. Подробнее остановимся именно на этих элементах.

По статье " Задолженность по депо премий перед перестраховщиками" перестрахователи отражают задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

По статье " Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования.

По статье " Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках.

По статье " Резервы предупредительных мероприятий" страховые организации отражают остаток резервов предупредительных мероприятий, образованных в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 " Об организации страхового дела в Российской Федерации". Отчисления в рассматриваемый резерв должны быть предусмотрены структурой страхового тарифа. Более подробно об особенностях формирования и использования данного резерва рассмотрим далее в соответствующих разделах пособия.