Особенности финансовой деятельности страховых организаций

В данном параграфе охарактеризованы денежные потоки страховой организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая классификация видов деятельности присущей страховщикам соответствует общепринятой практике и находит свое отражение в отчете о движении денежных средств (форма 4-страховщик), являющемся одним из основных отчетов в составе бухгалтерской отчетности [14]. Вместе с тем, в широком смысле, финансовой деятельностью страховщика можно считать совокупность названных выше видов. Данное положение позволяет рассматривать именно финансовые отношения в страховании, а они охватывают все сферы деятельности страховой организации: текущую, инвестиционную и финансовую.

Текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения. Движение денежных средств в результате текущей страховой деятельности начинается с получения дохода, поступающего в виде страховых премий (платежей). Данный доход является источником формирования страховых резервов, покрытия расходов и формирования прибыли. Движение денежных средств в результате текущей страховой деятельности представлено в табл. 7.

Таблица 7.

Движение денежных средств в результате текущей страховой

деятельности

Инвестиционной деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.); приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства. Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности представлено в табл. 8.

Таблица 8.

Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). Движение денежных средств в результате финансовой деятельности представлено в табл. 9.

Таблица 9.

Движение денежных средств в результате финансовой деятельности

Текущая страховая, инвестиционная и финансовая деятельность существуют не изолированно друг от друга, а на основе взаимосвязи и взаимозависимости. Важным аналитическим показателем является «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», который позволяет определить результат притока/оттока денежных средств за текущий период. Указанный показатель определяется по формуле (1.1).

(1.1)

где

ЧДС — чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов;

ЧДСт— чистые денежные средства от текущей деятельности;

ЧДСи — чистые денежные средства от инвестиционной деятельности;

ЧДСф— чистые денежные средства от финансовой деятельности.

Показатели чистые денежные средства соответственно от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности определяются как разница между притоком и оттоком денежных средств по каждому из этих видов деятельности.

В заключении данной главы рассмотрены принципы организации финансов. Финансовые отношения коммерческих предприятий и организаций строятся на принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами [60].

Применительно к страховым организациям указанные принципы реализуются следующим образом:

1) хозяйственная самостоятельность. Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован в отсутствие самостоятельности в области финансов. Реализация этого принципа означает, что страховые организации самостоятельно определяют направления расходов, источники финансирования, направления инвестиционной деятельности. Основные функции страховщиков определены законодательством [5 п.2 ст.6], в т.ч. получение страховых премий (страховых взносов), инвестирование активов, определение размера убытков или ущерба, осуществление страховых выплат. Вместе с тем, здесь следует учитывать отдельные ограничения, которые законодательство устанавливает в отношении участников страхового рынка, например, в части инвестиционной деятельности. Более подробно этот вопрос рассмотрим ниже в отдельной главе настоящего пособия;

2) самофинансирование означает полую окупаемость затрат страховой организации, связанных как с выполнением обязательств по страхованию, так и для финансирования расходов на ведение дела за счет страховых поступлений, доходов от инвестиционной и прочей деятельности.

3) материальная заинтересованность. Реализация этого принципа связана с основной целью любой коммерческой организации, в том числе страховой компании – получением прибыли. Одним из инструментов реализации этого принципа в страховании являются актуарные расчеты. В структуру страхового тарифа обязательно включается такой элемент как прибыль;

4) материальная ответственность. Этот принцип означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Наряду с наличием возможных санкций за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, неустойки), присущих для всех хозяйствующих субъектов, страховщикам при реализации данного принципа присущи свои особенности. Это связано с государственным контролем в отношении платежеспособности страховых организаций. Нарушения в этой области приводят к санкции со стороны государственного органа, регулирующего страховую деятельность в РФ вплоть до отзыва лицензию на право осуществления страховой деятельности;

5) обеспечение финансовыми резервами. Этот принцип означает необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов. Для страховых организаций этот принцип имеет определяющее значение. Страховая организация как субъект рынка работает в условиях так называемого двойного риска: наряду с тем риском, который она приняла на себя от страхователей по договору, страховщик несет собственный бизнес-риск, связанный в основном с инвестиционной деятельностью. При реализации этих групп рисков – страхового и инвестиционного используются различные источники компенсации убытков [58]. Для выполнения страховых обязательств страховщики формируют группу страховых резервов. Что касается инвестиционного риска, то здесь гарантией являются собственные средства страховой организации, в т.ч. предусмотренные законодательством либо учредительными документами резервные фонды (резервный капитал). Более развернуто эти вопросы, мы рассматриваются в отдельных главах настоящего пособия.

Вопросы для самоконтроля

10. Раскройте содержание финансовой модели страховщика.

11. Раскройте понятие и содержание активов страховой организации.

12. Раскройте понятие и содержание пассивов страховой организации.

13. Определите понятие «собственные средства страховой организации». Охарактеризуйте составляющие собственных средств элементы.

14. Охарактеризуйте понятие «финансовый результат страховой организации».

15. Опишите модель финансового результата страховой организации.

16. Определите порядок расчета результата от операций страхования.

17. Назовите основные виды доходов страховой организации.

18. Назовите основные виды расходов страховой организации.

19. Раскройте понятие «чистые активы» применительно к страховым организациям.

20. Определите порядок расчета чистых активов страховой организации.

21. Определите порядок расчета и опишите аналитическое значение показателя «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

22. Определите применительно к страховым организациям принципы организации финансов.

Контрольные вопросы и задания

1. На основе приведенных ниже данных определите величину а) результата от операций страхования за текущий период; б) чистую прибыль (убыток) текущего периода; в) чистых активов страховой организации на конец отчетного периода. Текущий отчетный период 2008 г.

Таблица 10.

Данные для расчета для ЗАО «АСК - Защита»

2. На основе приведенных ниже данных определите величину чистого увеличения (уменьшения) денежных средств за текущий период и сальдо денежных средств ЗАО «Доверие» на 31.12.2008 г. Отдельно рассчитайте чистые денежные средства от текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности за текущий период, определите влияние каждой из видов деятельности на формирование сальдо денежных средств компании. Текущий отчетный период 2008 г.

Таблица 11.

Данные для расчета для ЗАО «Доверие»

3. Определите различия между показателем «Страховые премии (поступления) по договорам страхования», указываемым в Отчете о прибылях и убытках и в Отчете о движении денежных средств.