Аудиторская проверка оборотных активов.

Аудит материально-производственных запасов (МПЗ): 1. Изучение положения учетной политики по направлениям проверки МПЗ. 2. Изучение состава МПЗ. 3. Реальность наличия и существования МПЗ. 4. Ознакомление с условиями их хранения. 5. Подтверждение правильности оценки МПЗ. 6. Изучение порядка отражения в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ. 7. Оценка качества проводимых инвентаризаций МПЗ. Аудитор проверяет: • сохранность и использование МПЗ (состав, подчиненность и квалификация учетных кадров; наличие графика документооборота; обоснованность организационных, методических и технических аспектов учета МПЗ; наличие схем отражения в учете операций с МПЗ; методы внутреннего контроля; соблюдение сроков проведения инвентаризации и порядок оформления результатов); • неотфактурованные поставки МПЗ (соблюдение порядка составления приемных актов; правильность и полноту оприходования, установления цен, корректировок при поступлении встречных документов от поставщика); • организацию учета МПЗ (полнота оприходования, правильность классификации и оценки, обоснованность списания, документальное оформление, правильность арифметических расчетов, соответствие законодательству); • обоснованность вычетов по НДС по приобретенным МПЗ.

Аудит кассовых операций: 1. Инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств. 2. Проверка правильности документального оформления операций. 3. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, правильности списания денег в расход. 4. Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины. 5. Проверка правильности отражения операций в учете. 6. Оформление результатов проверки. Аудитор проверяет: • эффективность внутреннего контроля; • обеспечение сохранности денег, наличие сейфа, страховки кассы, соблюдение правил хранения ключей; • применение унифицированных форм первичной документации (четкое оформление – наличие подписей (подлинность), штампов погашения, даты, отсутствие подчисток, законность выплат, заполнение реквизитов); • соблюдение установленного лимита хранения денег; • полноту оприходования денежных средств, расходование наличных из кассы, корректное оформление операций в учете; • соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин.

Аудит расчетных, валютных и других счетов в банках: 1. Установление количества открытых счетов в банках. 2. Проверка законности совершения операций по каждому счету. 3. Определение обоснованности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов. 4. Проверка правильности отражения в учете расчетных операций. 5. Оценка состояния платежно-расчетной дисциплины. Аудитор проверяет: • соответствие записей остатков и оборотов по каждому счету в банковских выписках и регистрах синтетического учета Главной книге; • правильность оформления выписок со счетов в банке и документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции; • соответствие операций законодательству, записям по счетам 51, 55, 57, 50, 90, 91, 62, 76 и их корреспонденции; • своевременность выделения НДС; • соблюдение правового режима валютных операций (легальное происхождение средств); • правильность отражения в учете курсовых разниц по валютным счетам; • полноту и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет; • построение аналитического учета на счете 55 (аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, др.), движение средств по видам целевого назначения.

Аудит финансовых вложений (в ценные бумаги, в займы, в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность): • изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; • оценка системы внутреннего контроля и бухучета вложений; • подтверждение правильности документального оформления вложений, отражения в учете операций с финансовыми вложениями; • подтверждение достоверности поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; • оценка качества инвентаризаций вложений; • проверка целесообразности вложений, достоверности и законности операций с ними,

28. Аудиторская проверка общей документации экономического субъекта.

Аудит учредительных документов: 1. Подтверждение юридических оснований на право функционирования. 2. Проверка наличия и формы учредительных документов, их соответствия требованиям законодательных актов. 3. Проверка законности видов деятельности, соответствия размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ. Аудитор определяет: • организационно-правовую форму (ОАО, ЗАО, ООО и т.п.), форму собственности (государственная, частная и т.д.), принадлежность (российская, иностранная, с участием иностранного капитала и т.д.), юридический статус (дочернее, зависимое, холдинг, МП и т.д.); • территорию функционирования (территория РФ, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования); • полноту и своевременность оформления документов; • соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным документам; • виды деятельности, подлежащие лицензированию (наличие лицензий, сроки действия); • собственников организации – ознакомление с учредительным договором (условия передачи имущества, участия в деятельности, распределения прибыли и убытков, управления деятельностью, выхода учредителей из состава и др.), ознакомление с уставом (фирменное наименование, местонахождение, размер уставного капитала и распределение долей, цели и виды деятельности, состав и компетенция органов управления и порядок принятия ими решений, наличие представительств и филиалов, порядок распределения дивидендов и др.); • соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству (реальность внесения), обоснованность изменения его величины; • юридические основания для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов; • наличие свидетельства о госрегистрации; • наличие свидетельства о перерегистрации, если в учредительные документы вносились изменения.

Аудит общей документации также подразумевает оценку: процесса сбора учетной информации; построения системы бухучета, контроля и внутреннего аудита; формирования внутренней управленческой и внешней финансовой отчетности, правильности выбора объектов учета, формы документов и регистров, порядка их составления и обработки, организации документооборота; влияния структуры аппарата управления на эти процессы – для чего используют приказы, распоряжения, внутренние положения, планы развития, аналитические обзоры, Положения о структурных подразделениях, должностные инструкции, бухгалтерскую отчетность, Положения об учетной политике, о бухгалтерии, рабочий план счетов, график документооборота, Положение об инвентаризациях, и другие документы, отражающие финансовую, инвестиционную, техническую, социальную политику предприятия. Аудитор устанавливает: • объем учетной работы (состав задач; количество, разнообразие и сложность операций; уровень компьютеризации и др.); • соответствие организационной структуры бухгалтерии и формы бухучета условиям функционирования и управления предприятия; • характер системы документооборота и документации, соблюдение графика документооборота; • эффективность постановки системы бухучета (укомплектованность, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределения обязанностей, профессион. подготовку работников учета и др.); • организацию первичного учета (соблюдение требований оформления первичных документов, наличие перечня и образцов документов с указанием порядка их заполнения, нормативных, инструктивных и справочных материалов); • особенности учетной политики и порядок ее соблюдения; • обоснованность выбора и оптимизации учетной политики (варианты погашения стоимости ОС и НМА; оценка МПЗ, незавершенного производства, товаров, готовой продукции; отражение операций по заготовлению и приобретению ТМЦ; варианты учета затрат на производство продукции, распределения косвенных расходов между объектами калькуляции; правила учета процесса реализации и определения выручки; порядок признания, учета и распределения прибыли; порядок организации и проведения инвентаризации; порядок оформления и представлени

порядок оформления и представления внутрипроизводственной отчетности; система внутрихозяйственного контроля и др.).

29. Аудиторская проверка затрат на производство и реализации готовой продукции.

Аудит учета затрат на производство и издержек обращения, калькулирования себестоимости: 1. Оценка обоснованности применяемого метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. 2. Подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых и накладных (косвенных) расходов. 3. Оценка качества инвентаризаций незавершенного производства. 4. Арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат. Аудитор проверяет: • наличие оправдательных документов для обоснования затрат; • правильность классификации затрат, их отражение в бухучете; • соответствие метода учета затрат особенностям технологического процесса, требованиям нормативных документов; • достоверность отражения в учете прямых и накладных расходов, обоснованность отнесения каждого вида затрат на себестоимость (отсутствие списания затрат, не относящихся к производству; соответствие норм расходов сырья и материалов уровню производства; правильность списания возвратных отходов, недостач в пределах норм естественной убыли и др.); • правильность разграничения затрат по отчетным периодам и объектам учета (распределение расходов на отопление, освещение, содержание и аренду помещений, зарплату, начислений на ее, на оплату информационных, консультационных, аудиторских услуг и др.); • соответствие корреспонденций счетов нормативным документам; • правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость; • правильность начисления амортизации, налогов; • организацию аналитического и синтетического учета по счетам учета затрат; • налоговые регистры; • правильность формирования и расходования резервов; • соотнесение расходов с доходами; • оценку остатков незавершенного производства (состояние учета, своевременность и правильность инвентаризации, отражения ее результатов); • сводный учет затрат (полуфабрикатный или бесполуфабрикатный); • обоснованность выбора метода калькулирования фактической себестоимости продукции (нормативный, позаказный, попередельный, попроцессный, полная или усеченная себестоимость).

Аудит выпуска, отгрузки и продажи продукции: 1. Анализ учетной политики в части, регулирующей порядок организации учета выпуска и продажи готовой продукции согласно действующему законодательству и отраслевым особенностям. 2. Контроль договорной дисциплины в соответствии с законодательством. 3. Проверка правильности документального оформления операций по выпуску и продаже продукции. 4. Изучение порядка учета и списания затрат на производство и продажу готовой продукции. 5. Проверка правильности расчетов и списания сумм отклонений фактической себестоимости от плановой. 6. Оценка полноты, своевременности и достоверности оприходования готовой продукции на склад, отпуска и продажи ее покупателям. 7. Анализ правильности и законности организации аналитического и синтетического учета операций, связанных с движением готовой продукции. 8. Контроль соблюдения налогового законодательства в части налогообложения операций по продаже готовой продукции. Аудитор анализирует: • методы определения даты реализации для целей налогообложения (счет 90); • методы списания общепроизводственных (счет 25) и общехозяйственных (счет 26) расходов; • методы учета затрат на производство и калькулирования фактической себестоимости продукции (счет 20); • способы учета выпуска готовой продукции (с использованием и без использования счета 40); • методы оценки готовой продукции (счет 43) и товаров отгруженных (счет 45); • метод распределения по видам выпускаемой продукции расходов на продажу (счет 44); • объем производства продукции и полноты ее оприходования (выявление случаев производства и вывоза неучтенной продукции и определение материального ущерба, случаев включения в состав готовой продукции части незавершенного производства); • фактическое движение готовой продукции, правильность учета о

фактическое движение готовой продукции, правильность учета отгруженной продукции (наличие договоров на поставку, правильность их оформления, наличие документов на отгрузку, правильность установления отпускных цен, полнота регистрации счетов-фактур, соблюдение сроков оплаты покупателями); • полноту отражения операций по реализации.