Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Бухгалтерский учет НДФЛ до 2011 Г.
|
|
Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ ведется на счете 0 303 01 000 " Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (п. 204 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н).
В таблице приведены типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
Подробнее об отражении хозяйственных операций в бюджетном учете см. Практическое пособие по бюджетному учету:
подраздел " Учет расчетов с работниками учреждения (счета 0 302 01 000 - 0 302 03 000)" раздела " Расчеты по принятым обязательствам (счет 0 302 00 000)";
подраздел " Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц (счет 0 303 01 000)" раздела " Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0 303 00 000)".
| N п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит | Первичный документ |
| Удержание и перечисление НДФЛ с выплат работникам учреждения | ||||
| Начисление заработной платы работникам учреждения: | ||||
| 1.1 | в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 401 01 211 | КРБ 1 302 01 730 | Расчетно-платежная ведомость |
| 1.2 | в рамках приносящей доход деятельности | КРБ 2 106 04 340 | КРБ 2 302 01 730 | Расчетно-платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ с суммы заработной платы | КРБ 0 302 01 830 | КРБ 0 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление НДФЛ в бюджет: | ||||
| 3.1 | с лицевого счета в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 211 | Выписка из лицевого счета |
| 3.2 | с лицевого счета в рамках приносящей доход деятельности < 1> | КРБ 2 303 01 830 | КИФ 2 201 01 610 | Выписка из лицевого счета |
| 3.3 | с расчетного счета в банке (не через органы Казначейства) < 1> | КРБ 0 303 01 830 | КИФ 0 201 01 610 | Выписка из расчетного счета |
| Удержание и перечисление НДФЛ с выплат лицам, не состоящим в штате учреждения | ||||
| Начисление вознаграждения лицам по договорам гражданско- правового характера | КРБ 0 401 01 ХХХ, < 2> КРБ 2 106 04 340 | КРБ 0 302 ХХ 730 < 3> | Акт приемки-сдачи выполненных работ | |
| Удержание НДФЛ с суммы вознаграждения | КРБ 0 302 ХХ 830 < 3> | КРБ 0 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление НДФЛ в бюджет: | ||||
| 3.1 | с лицевого счета в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 ХХХ < 2> | Выписка из лицевого счета |
| 3.2 | с лицевого счета в рамках приносящей доход деятельности < 1> | КРБ 2 303 01 830 | КИФ 2 201 01 610 | Выписка из лицевого счета |
| 3.3 | с расчетного счета в банке (не через органы Казначейства) < 1> | КРБ 0 303 01 830 | КИФ 0 201 01 610 | Выписка из расчетного счета |
| Удержание и перечисление НДФЛ со стипендий | ||||
| Начисление стипендии | КРБ 0 401 01 290 | КРБ 0 302 18 730 | Расчетно-платежная ведомость | |
| Удержание НДФЛ из стипендий < 4> | КРБ 1 302 18 830 | КРБ 0 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление НДФЛ в бюджет: | ||||
| 3.1 | с лицевого счета в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 290 | Выписка из лицевого счета |
| 3.2 | с лицевого счета в рамках приносящей доход деятельности < 1> | КРБ 2 303 01 830 | КИФ 2 201 01 610 | Выписка из лицевого счета |
| 3.3 | с расчетного счета в банке (не через органы Казначейства) < 1> | КРБ 0 303 01 830 | КИФ 0 201 01 610 | Выписка из расчетного счета |
| Удержание и перечисление НДФЛ с компенсационных выплат | ||||
| Начисление дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством РФ, в том числе денежного довольствия | КРБ 1 401 01 212 | КРБ 1 302 02 730 | Приказ руководителя, Договор, Соглашение, Расчетно-платежная ведомость | |
| Удержание НДФЛ < 5> | КРБ 1 302 02 830 | КРБ 1 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление НДФЛ в бюджет: | ||||
| 3.1 | с лицевого счета в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 212 | Выписка из лицевого счета |
| 3.2 | с расчетного счета в банке (не через органы Казначейства) < 1> | КРБ 1 303 01 830 | КИФ 1 201 01 610 | Выписка из расчетного счета |
| Удержание и перечисление НДФЛ с выплат, производимых за счет средств ФСС РФ | ||||
| Начисление работникам пособий за счет средств ФСС РФ | КРБ 0 303 02 830 | КРБ 0 302 03 730 | Листок нетрудоспособности, Приказ, Распоряжение руководителя | |
| Удержание НДФЛ | КРБ 0 302 03 830 | КРБ 0 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление НДФЛ в бюджет: | ||||
| 3.1 | с лицевого счета в рамках бюджетной деятельности | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 213 | Выписка из лицевого счета |
| 3.2 | с лицевого счета в рамках приносящей доход деятельности < 1> | КРБ 2 303 01 830 | КИФ 2 201 01 610 | Выписка из лицевого счета |
| 3.3 | с расчетного счета в банке (не через органы Казначейства) < 1> | КРБ 0 303 01 830 | КИФ 0 201 01 610 | Выписка из расчетного счета |
--------------------------------
< 1> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.
< 2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
< 3> Применяется соответствующий счет аналитического учета.
< 4> Большинство стипендий независимо от их размера не облагаются НДФЛ (п. 11 ст. 217 НК РФ). С иных стипендий, не предусмотренных п. 11 ст. 217 НК РФ, НДФЛ удерживается. Например, со стипендии, выплачиваемой работодателем согласно ученическому договору (Письмо УФНС России по г. Москве от 07.03.2007 N 28-11/021233).
< 5> Предусмотренные законодательством РФ компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм (п. п. 1, 3 ст. 217 НК РФ). Со сверхнормативных выплат, а также компенсаций, не предусмотренных законодательством, НДФЛ следует удержать.
ПРИМЕР