Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Отражения в бухгалтерском учете сумм НДФЛ
|
|
Ситуация
Работнику бюджетного учреждения А.С. Смирнову в октябре начислены заработная плата и премия в размерах 20 000 руб. и 15 000 руб. соответственно. Кроме того, ему была выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка в рамках приносящей доход деятельности в сумме 56 000 руб. Вычетов по НДФЛ в этом месяце работник не имеет.
Решение
Заработная плата и премия, выплачиваемые работнику, облагаются НДФЛ как доходы в виде вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом учреждение выступает налоговым агентом и должно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Сумма материальной помощи, выплаченная учреждением своему работнику при рождении ребенка, освобождается от обложения НДФЛ в пределах 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). С оставшейся части налог удерживается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налог, удержанный с суммы материальной помощи и подлежащий уплате в бюджет, составит 780 руб. ((56 000 руб. - 50 000 руб.) x 13%). Учреждение обязано удержать и перечислить его в бюджет непосредственно при выплате материальной помощи (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Корреспонденция счетов по отражению данной ситуации в учете будет следующая.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начисление заработной платы и премии (20 000 + 15 000) | КРБ 1 401 01 211 | КРБ 1 302 01 730 | 35 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Начисление материальной помощи | КРБ 2 401 01 211 | КРБ 2 302 01 730 | 56 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ с суммы заработной платы и премии (35 000 x 13%) | КРБ 1 302 01 830 | КРБ 1 303 01 730 | 4 550 | Налоговая карточка |
| Удержание НДФЛ с суммы материальной помощи | КРБ 2 302 01 830 | КРБ 2 303 01 730 | Налоговая карточка | |
| Перечисление в бюджет суммы НДФЛ, удержанной с заработной платы и премии | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 211 | 4 550 | Выписка из лицевого счета |
| Перечисление в бюджет суммы НДФЛ, удержанной с суммы материальной помощи < *> | КРБ 2 303 01 830 | КИФ 2 201 01 610 | Выписка из лицевого счета | |
| Выдача сумм заработной платы и премии из кассы учреждения < **> (35 000 - 4550) | КРБ 1 302 01 830 | КИФ 1 201 04 610 | 30 450 | Расчетно- платежная ведомость |
| Выдача суммы материальной помощи из кассы учреждения (56 000 - 780) | КРБ 2 302 01 830 | КИФ 2 201 04 610 | 55 220 | Расчетно- платежная ведомость |
--------------------------------
< *> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.
< **> Напоминаем, что в соответствии с абз. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. НДФЛ из заработной платы удерживается один раз в месяц на основании п. 2 ст. 223 НК РФ.