Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Ответственность налоговых агентов
|
|
Учреждения - налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Помимо этого их должностные лица несут административную ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Примечание
Подробнее об обязанностях налогового агента см. разд. 9.2 " Права и обязанности налоговых агентов".
В таблице наглядно представлены все нарушения и ответственность, которая установлена за их совершение.
| Правонарушение | Налоговая ответственность < *> | Административная ответственность | ||
| Основание | Санкция | Основание | Санкция | |
| Неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) НДФЛ в бюджет | ст. 123 НК РФ | Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | - | - |
| Несообщение (несвоевременное сообщение) налоговому органу о невозможности удержать налог | п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Непредставление регистров налогового учета (до 1 января 2011 г. - налоговых карточек по форме 1-НДФЛ) < **> | п. 1 ст. 126, п. 4 ст. 93 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Непредставление (несвоевременное представление) справки по форме 2-НДФЛ< ***> | п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
| Отсутствие за 4-летний период документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления НДФЛ | ст. 120 НК РФ | Штраф в зависимости от состава правонарушения (п. п. 1, 2 или 3 ст. 120 НК РФ) соответственно: - 10 000 руб.; - 30 000 руб.; - в размере 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 000 руб.) | ст. 15.11 КоАП РФ | Штраф от 2000 до 3000 руб. (налагается на должностных лиц) |
| - в случае затребования данных документов налоговыми органами | п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ | Штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | Штраф от 300 до 500 руб. (налагается на должностных лиц) |
--------------------------------
< *> Ранее ст. 120 НК РФ предусматривала следующие штрафы в зависимости от состава правонарушения: 5 тыс. руб., 15 тыс. руб. и 10% от суммы неуплаченного налога (но не менее 15 000 руб.). А штраф по ст. 126 НК РФ составлял 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Размеры санкций увеличены в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (п. 45, пп. " а" п. 48 ст. 1 Закона N 229-ФЗ). Указанные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования документа (ч. 1 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). Текст Закона опубликован в " Российской газете" 2 августа 2010 г.
< **> Подробнее вопрос об ответственности за отсутствие регистров налогового учета рассмотрен в разд. 10.5 " Ответственность за неведение учета доходов физических лиц".
< ***> Подробнее вопрос об ответственности за непредставление справки по форме 2-НДФЛ рассмотрен в разд. 18.8 " Ответственность за непредставление справок 2-НДФЛ".
Обращаем внимание на то, что приведенные в таблице размеры штрафов на основании ст. ст. 120 и 126 НК РФ в текущих значениях установлены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ. Данный документ был опубликован в " Российской газете" 02.08.2010 и вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (ст. 10 Закона).
Рассмотрим отдельные спорные моменты, связанные с применением ответственности к налоговым агентам.