Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
И перечисляем ее в бюджет
|
|
Заработная плата, начисленная работнику (как налоговому резиденту РФ, так и нерезиденту РФ), выплачивается ему за минусом исчисленного с заработной платы НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Например, работнику государственного (муниципального) учреждения М.М. Ахметову (см. пример выше) начислены заработная плата за сентябрь в размере 25 000 руб. и премия за III квартал в размере 10 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с заработной платы за сентябрь, составила 7500 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная с квартальной премии, составила 3000 руб.
В сентябре М.М. Ахметову был выплачен аванс в размере 12 500 руб. Поскольку общий размер исчисленного налога не превысил 50% выплачиваемой работнику заработной платы и премии ((7500 руб. + 3000 руб.) < 11 250 руб. (где 11 250 руб. = (12 500 руб. + 10 000 руб.) x 50%)), учреждение вправе удержать всю сумму исчисленного НДФЛ (10 500 руб.).
Следовательно, М.М. Ахметову заработная плата за сентябрь выплачивается в размере 5000 руб. (12 500 руб. - 7500 руб.), а квартальная премия - в размере 7000 руб. (10 000 руб. - 3000 руб.).
НДФЛ, удержанный с заработной платы, нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
| Порядок выплаты заработной платы | Сроки перечисления НДФЛ |
| На счет работника в банке | В день перечисления на счет работника за вторую половину месяца |
| Из кассы учреждения | В день получения средств в банке для выплаты работнику заработной платы за вторую половину месяца |
Приложение 1 к разделу 12.5.2
Образец заполнения платежного поручения
государственным (муниципальным) учреждением
на перечисление НДФЛ
Например, муниципальному образовательному учреждению средняя общеобразовательная школа N 3 (МОУ СОШ N 3) открыт лицевой счет в финансовом органе по ВАО г. Москва (л/с 0390512000630340):
- р/с 40201810200000000002;
- ИНН 7708218729;
- КПП 770801001;
- БИК 044583001.
Учреждение перечисляет НДФЛ в сумме 105 000 руб. с заработной платы работников за февраль 2012 г. Согласно коллективному договору срок выплаты заработной платы работникам учреждения - 5-е число месяца.
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
(заполняется банком) (заполняется банком) │ 0401060│
---------------------- ---------------------- └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
05.03.2012 электронно ┌ ─ ─ ─ ─ ┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 5 -------------- ----------------- │ 02 │
Дата Вид платежа └ ─ ─ ─ ─ ┘
Сумма │
прописью│ Сто пять тысяч рублей 00 копеек
│
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
ИНН 7708218729 │ КПП 770801001│ Сумма │ 105 000-00
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
(ФКУ ВАО ЦБ N 1 МОУ СОШ N 3 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
л/с 03905120000630340) │ Сч. N │ 40201810200000000002
Плательщик │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Отделение 1 Московского ГТУ │ БИК │ 044583001
Банка России г. Москва 705 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Сч. N │
Банк плательщика │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Отделение 1 Московского ГТУ │ БИК │ 044583001
Банка России г. Москва 705 ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Сч. N │
Банк получателя │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
ИНН 7708111790 │ КПП 770801001│ Сч. N │ 40101810800000010041
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
УФК по г. Москве (ИФНС России ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
N 18 по г. Москве) │ Вид оп. │ 01 │ Срок плат. │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Наз. пл.│ │ Очер. плат.│ 3
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Получатель │ Код │ │ Рез. поле │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─
18210102010011000110│ 45263594000│ ТП │ МС.02.2012│ 0 │ 0 │ НС
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─
(104) │ (105) │ (106)│ (107) │ (108) │ (109) │ (110)
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─
(905.0702.4219900.121.211): 105000.00; Налог на доходы с физических лиц за февраль 2012 г.
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
_________________________
М.П.
_________________________
Приложение 2 к разделу 12.5.2
Заполнение полей 104 - 110 платежного поручения
на основании Приказа Минфина России от 24.11.2004 N 106н
| (104) | (105) | (106) | (107) | (108) | (109) | (110) |
| КБК | ОКАТО | Основание платежа | Налоговый период | Номер документа | Дата документа | Тип платежа |
| Указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (Приказ Минфина России от 21.12.2011 N 180н " Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации") | Указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно- территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ | ТП " платежи текущего года" | Месячные платежи (июнь 2011 г.): МС.06.2011. Квартальные платежи (II кв. 2011 г.): КВ.02.2011. Полугодовые платежи (1-е полуг. 2011 г.): ПЛ.01.2011. Годовые платежи (за 2011 г.): ГД.00.2011 | 0 | Дата подписи декларации налогоплательщиком | При уплате налога указывается значение " НС", при уплате авансовых платежей - значение " АВ" |
| ЗД " добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа" | ||||||
| ТР " погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)" | Указывается срок уплаты, установленный в требовании, выставленном налоговым органом | Номер требования, выставленного налоговым органом об уплате налогов (сборов) | При уплате задолженности по требованию - дата требования | При уплате пеней или процентов - " ПЕ" или " ПЦ" | ||
| РС " погашение рассроченной задолженности" | Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с графиком рассрочки | Номер решения о рассрочке | Дата решения о рассрочке | При уплате штрафа - " СА". В случае уплаты денежных штрафов за административные правонарушения в области налогов и сборов - " АШ" | ||
| ОТ " погашение отсроченной задолженности" | Дата завершения отсрочки по налогам | Номер решения об отсрочке по налогам | Дата решения об отсрочке | |||
| РТ " погашение реструктурируемой задолженности" | Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации | Номер решения о реструктуризации | Дата решения о реструктуризации | |||
| ВУ " погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления" | При погашении отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления указывается дата завершения внешнего управления | Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом | Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления | |||
| ПР " погашение задолженности, приостановленной к взысканию" | Дата завершения приостановления взыскания | Номер решения о приостановлении взыскания | Дата решения о приостановлении взыскания | |||
| АП " погашение задолженности по акту проверки" | При уплате по - акту проверки номер решения акта проверки | Дата акта проверки | ||||
| АР " погашение задолженности по исполнительному документу" | Номер исполнительного документа | Дата вынесения исполнительного документа |