Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. 1. Определяем доход работника нарастающим итогом.
|
|
1. Определяем доход работника нарастающим итогом.
Доход нарастающим итогом в марте составил 45 000 руб. (30 000 руб. + 15 000 руб.).
2. Определяем налоговую базу.
Так как у А.Ю. Никулина двое детей, то налоговый вычет ему представляется в размере 2800 руб. (1400 руб. + 1400 руб.).
Налоговая база с 1 января по 31 марта составила 36 600 руб. (15 000 руб. x 3 - 2800 руб. x 3).
Примечание
О стандартных налоговых вычетах на себя и на ребенка см. разд. 3.1.1 " Стандартные вычеты на налогоплательщика" и разд. 3.1.2 " Стандартные вычеты на ребенка".
3. Исчисляем сумму налога, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате заработной платы, составила 1586 руб. (36 600 руб. x 13% - 3172 руб.).
4. Выплачиваем работнику заработную плату из кассы (с учетом ранее выплаченного аванса), удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.
Заработная плата, подлежащая выплате работнику, составит 5914 руб. (15 000 руб. - 1586 руб. - 7500 руб.).
При этом 1586 руб. (сумму удержанного НДФЛ) нужно перечислить в бюджет не позднее 5 апреля.
В бухгалтерском учете начисление и выплата заработной платы, удержание НДФЛ и перечисление в бюджет НДФЛ оформляются следующими бухгалтерскими записями.
Примечание
Согласно п. 21 Инструкции N 157н и Плану счетов в 1 - 17 разрядах номера счета отражается аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий. В таблице указаны 18 - 26 номера разряда счета.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Выдача из кассы учреждения суммы аванса | 4 302 11 000 | 4 201 34 000 | 7 500 | Расчетно- платежная ведомость |
| Начисление заработной платы работнику учреждения | 4 109 60 211 | 4 302 11 000 | 15 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ с суммы заработной платы < *> | 4 302 11 000 | 4 303 01 000 | 1 586 | Справка |
| Перечисление суммы НДФЛ в доход бюджета < **> | 4 303 01 000 | 4 201 11 000 | 1 586 | Выписка из лицевого счета |
| Выдача из кассы учреждения суммы заработной платы | 4 302 11 000 | 4 201 34 000 | 5 914 | Расчетно- платежная ведомость |
--------------------------------
< *> Напоминаем, что в соответствии с абз. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. НДФЛ из заработной платы удерживается один раз в месяц на основании п. 2 ст. 223 НК РФ.
< **> Данная выплата также учитывается на забалансовом счете 18 " Выбытия денежных средств со счетов учреждения" (п. 367 Инструкции N 157н).
ОТРАЖАЕМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ УДЕРЖАНИЕ
И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ДО 2011 Г.
Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ ведется на счете 0 303 01 000 " Расчеты по налогу на доходы физических лиц" (абз. 3 п. 204 Инструкции по бюджетному учету).
ПРИМЕР
Исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с суммы заработной платы