Командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 Г.

Примечание

Рассмотренный в настоящем разделе порядок бюджетного учета командировочных расходов распространяется также на государственные и иные органы власти, получателей (распорядителей, главных распорядителей) бюджетных средств, финансовые органы, органы, осуществляющие кассовое обслуживание бюджетов, и государственные (муниципальные) учреждения, в отношении которых не принято решение о предоставлении им субсидий в соответствии с п. 1 ст. 78.1 БК РФ (п. 4 Приказа N 162н, п. 1 Инструкции N 162н).

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н, расходы при служебных командировках относятся на следующие подстатьи КОСГУ:

- суточные, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота, - на подстатью 212 " Прочие выплаты";

- оплата проезда к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования (при наличии документов, подтверждающих эти расходы), а также возмещение расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, разного рода сборов при оформлении проездных документов - на подстатью 222 " Транспортные услуги";

- плата за наем жилого помещения - на подстатью 226 " Прочие работы, услуги".

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах (п. 83 Инструкции N 162н):

- по выплате суточных - на счете 0 208 12 000 " Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";

- по оплате проезда - на счете 0 208 22 000 " Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";

- по плате за наем жилого помещения - на счете 0 208 26 000 " Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг".

Выдача денежных сумм подотчетным лицам отражается по дебету счетов 0 208 12 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 560 " Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг" и кредиту счетов 0 201 34 610 " Выбытия средств из кассы учреждения", 0 304 05 212 " Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим выплатам", 0 304 05 222 " Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по транспортным услугам", 0 304 05 226 " Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам", 0 201 21 610 " Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" (абз. 2 п. 84 Инструкции N 162н).

Принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов, согласно утвержденному руководителем авансовому отчету, в общем случае отражаются по дебету счетов 0 401 20 212 " Расходы по прочим выплатам", 0 401 20 222 " Расходы на транспортные услуги", 0 401 20 226 " Расходы на прочие работы, услуги" и кредиту соответствующих счетов 0 208 12 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг". В ряде случаев командировочные расходы относятся в дебет соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 105 00 000 " Материальные запасы", 0 106 00 000 " Вложения в нефинансовые активы", 0 302 00 000 " Расчеты по принятым обязательствам", счета 0 304 03 830 " Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" (абз. 3 п. 84 Инструкции N 162н).

Возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по дебету счета 0 201 34 510 " Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту счетов 0 208 12 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам", 0 208 22 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг", 0 208 26 660 " Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг" (абз. 4 п. 84 Инструкции N 162н) < 2>.

--------------------------------

< 2> Подробнее о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет, см. подраздел " Учет подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы" раздела " Расчеты с подотчетными лицами (счет 0 208 00 000)" Практического пособия по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти.

ПРИМЕР