Главная страница Случайная страница
КАТЕГОРИИ:
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Решение. 1. 2 сентября 2010 г. (на основании заявления П.В
|
|
1. 2 сентября 2010 г. (на основании заявления П.В. Григоренко) бухгалтер учреждения пересчитывает сумму НДФЛ, удержанную ранее с доходов П.В. Григоренко.
Для этого определим его налоговую базу за период с января по июль 2010 г.
С учетом положенных П.В. Григоренко стандартных вычетов на себя (за апрель и май) и на ребенка (за апрель - июль) его налоговая база составит 62 472, 72 руб. (67 272, 72 руб. - 400 руб. x 2 - 1000 руб. x 4) < 8>.
--------------------------------
< 8> Напомним, что стандартные вычеты на налогоплательщика и на ребенка в размере 400 руб. и 1000 руб. соответственно предоставляются до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. (для вычета на налогоплательщика) и 280 000 руб. (для вычета на ребенка). Начиная с месяца, в котором доход превысит установленные ограничения, налоговые вычеты не предоставляются (пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. Определим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов П.В. Григоренко за период с января по июль 2010 г.
Сумма НДФЛ составит 8121 руб. (62 472, 72 руб. x 13%).
3. Определим сумму НДФЛ, излишне удержанную из доходов П.В. Григоренко за период с января по июль 2010 г.
Она составит 12 061 руб. (20 182 руб. - 8121 руб.).
4. Исчислим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов П.В. Григоренко при выплате заработной платы за август 2010 г.
Доход П.В. Григоренко за период с января по август 2010 г. составил 87 272, 72 руб. (67 272, 72 руб. + 20 000 руб.). Его налоговая база за этот период составит 81 472, 72 руб. (87 272, 72 руб. - 400 руб. x 2 - 1000 руб. x 5) < 8>.
Следовательно, сумма НДФЛ, которую учреждение должно удержать с заработной платы за август, составит 2470 руб. (81 472, 72 руб. x 13% - 8121 руб.).
5. Выплачиваем работнику заработную плату из кассы (с учетом ранее выплаченного аванса), удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет.
Заработная плата, подлежащая выплате работнику, составит 7530 руб. (20 000 руб. - 2470 руб. - 10 000 руб.).
В бухгалтерском учете отражены следующие операции, связанные с выплатой заработной платы за август.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Выдача аванса в счет заработной платы | КРБ 1 302 01 830 | КИФ 1 201 04 610 | 10 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Начисление заработной платы работнику | КРБ 1 401 01 211 | КРБ 1 302 01 730 | 20 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ с суммы заработной платы за август 2010 г. | КРБ 1 302 01 830 | КРБ 1 303 01 730 | 2 470 | Налоговая карточка |
| Перечисление НДФЛ в бюджет | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 211 | 2 470 | Выписка из лицевого счета |
| Выдача из кассы учреждения суммы заработной платы | КРБ 1 302 01 830 | КИФ 1 201 04 610 | 7 530 | Расчетно- платежная ведомость |
В бухгалтерском учете отражены следующие операции, связанные с корректировкой НДФЛ.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| СТОРНО Удержание НДФЛ по ставке 30% | КРБ 1 302 01 830 | КРБ 1 303 01 730 | 20 182 | Справка, Налоговая карточка |
| Удержание НДФЛ по ставке 13% | КРБ 1 302 01 830 | КРБ 1 303 01 730 | 8 121 | Справка, Налоговая карточка |
Возврат излишне удержанного НДФЛ налоговый агент отразит следующими записями.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Поступление ранее перечисленного НДФЛ по ставке 30% | КРБ 1 304 05 211 | КРБ 1 303 01 730 | 20 182 | Выписка из лицевого счета |
| Перечисление НДФЛ по ставке 13% | КРБ 1 303 01 830 | КРБ 1 304 05 211 | 8 121 | Выписка из лицевого счета |
| Списание денежных средств с лицевого счета учреждения для возврата работнику излишне удержанного НДФЛ | КРБ 1 210 03 560 | КРБ 1 304 05 211 | 12 061 | Выписка из лицевого счета |
| Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения | КИФ 1 201 04 510 | КРБ 1 210 03 660 | 12 061 | Приходный кассовый ордер |
| Выдача из кассы учреждения суммы излишне удержанного НДФЛ работнику | КРБ 1 302 01 830 | КИФ 1 201 04 610 | 12 061 | Расчетно- платежная ведомость |
Примечание
Подробнее о порядке возврата излишне удержанного НДФЛ см. разд. 11.2.1 " Как возвращается излишне удержанный налог".