![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Решение. 1. 2 сентября 2010 г. (на основании заявления П.В
1. 2 сентября 2010 г. (на основании заявления П.В. Григоренко) бухгалтер учреждения пересчитывает сумму НДФЛ, удержанную ранее с доходов П.В. Григоренко. Для этого определим его налоговую базу за период с января по июль 2010 г. С учетом положенных П.В. Григоренко стандартных вычетов на себя (за апрель и май) и на ребенка (за апрель - июль) его налоговая база составит 62 472, 72 руб. (67 272, 72 руб. - 400 руб. x 2 - 1000 руб. x 4) < 8>. -------------------------------- < 8> Напомним, что стандартные вычеты на налогоплательщика и на ребенка в размере 400 руб. и 1000 руб. соответственно предоставляются до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. (для вычета на налогоплательщика) и 280 000 руб. (для вычета на ребенка). Начиная с месяца, в котором доход превысит установленные ограничения, налоговые вычеты не предоставляются (пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
2. Определим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов П.В. Григоренко за период с января по июль 2010 г. Сумма НДФЛ составит 8121 руб. (62 472, 72 руб. x 13%). 3. Определим сумму НДФЛ, излишне удержанную из доходов П.В. Григоренко за период с января по июль 2010 г. Она составит 12 061 руб. (20 182 руб. - 8121 руб.). 4. Исчислим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов П.В. Григоренко при выплате заработной платы за август 2010 г. Доход П.В. Григоренко за период с января по август 2010 г. составил 87 272, 72 руб. (67 272, 72 руб. + 20 000 руб.). Его налоговая база за этот период составит 81 472, 72 руб. (87 272, 72 руб. - 400 руб. x 2 - 1000 руб. x 5) < 8>. Следовательно, сумма НДФЛ, которую учреждение должно удержать с заработной платы за август, составит 2470 руб. (81 472, 72 руб. x 13% - 8121 руб.). 5. Выплачиваем работнику заработную плату из кассы (с учетом ранее выплаченного аванса), удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем ее в бюджет. Заработная плата, подлежащая выплате работнику, составит 7530 руб. (20 000 руб. - 2470 руб. - 10 000 руб.). В бухгалтерском учете отражены следующие операции, связанные с выплатой заработной платы за август.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции, связанные с корректировкой НДФЛ.
Возврат излишне удержанного НДФЛ налоговый агент отразит следующими записями.
Примечание Подробнее о порядке возврата излишне удержанного НДФЛ см. разд. 11.2.1 " Как возвращается излишне удержанный налог".
|