![]() Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Закрытие счетов сферы капитальных вложений- 08.
Общие положения Счета сферы капитальных вложений тесно связаны со счетами основного производства. Поэтому при закрытии счетов учета затрат основного производства затрагиваются и счета сферы капитальных вложений. Особенно наглядно это видно на примере счетов накладных расходов. Эти счета могут закрываться самостоятельно в составе капитальных вложений, но в ряде случаев это осуществляется в тесной увязке с операционными счетами затрат основной деятельности. Последовательность закрытия счетов В процессе закрытия операционных счетов основной производственной деятельности некоторая часть расходов должна быть отнесена на счет сферы капитальных вложений. Так, на счета капитальных вложений при отсутствии хозяйственного аппарата, обслуживающего строительство, относят часть общехозяйственных расходов. Во всех случаях списанные на капитальные вложения общехозяйственные расходы относят на накладные затраты по строительству. Кроме отнесенных сюда общехозяйственных расходов в составе накладных расходов по строительству могут быть учтены административно-хозяйственные, расходы по обслуживанию рабочих (колхозников), по организации и производству работ, а также непроизводительные расходы, связанные с капитальным строительством, вне зависимости от того, имеется в хозяйстве специальный аппарат управления капитальным строительством или нет. Все накладные расходы в составе счета 08 относят на объекты строительства пропорционально суммам прямых затрат, учтенных на конкретных объектах строительства счета 08. Для распределения накладных расходов составляют ведомость распределения затрат. Если накладные расходы списывались в течение года, то в этой ведомости распределяют расходы за декабрь; если же накладные расходы относились на объекты капитальных вложений в нормативном размере, то производят корректировку списанных сумм с учетом фактических затрат. Как правило, накладные расходы закрывают путем отнесения их на объекты строительства, выполненные хозяйственным способом, на дебет счета 08. Если же суммы корректировки относятся к уже завершенным объектам капитальных вложений, по которым операции закончены и затраты со счета 08 списаны, возникает необходимость, кроме отражения их по счету 08, корректировки оценки оприходованных основных средств. Та часть дополнительных затрат, которая относится к законченным объектам по строительству, закладке многолетних насаждений, приобретению основных средств, должна быть отражена по кредиту соответствующих субсчетов и аналитических счетов счета 08 и по дебету счета 01 " Основные средства" для уточнения оцДля дополнительного списания затрат по капитальным вложениям и корректировки оценки законченных объектов составляют ведомость списания затрат и корректировки оценки законченных объектов. После отражения на счетах сумм из этой ведомости на операционных счетах сферы капитальных вложений останутся только затраты, относящиеся к незавершенным объектам. Одновременно все оприходованные в составе основных средств законченные объекты капитальных вложений будут оценены по фактической себестоимости.
59. Закрытие счетов 90 «продажи». Общие положения В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 " Продажи", а также счета 91 " Прочие доходы и расходы" выводятся финансовые результаты деятельности. К моменту закрытия счета 90 " Продажи" и 91 " Прочие доходы и расходы" все счета основных, вспомогательных и обслуживающих производств полностью закрыты (в части завершенных производственных процессов), а калькуляционные разницы по продукции, работам и услугам этих производств отражены по соответствующим счетам, в том числе и по дебету счета 90. Закрыты будут и собирательно-распределительные счета, а соответствующая доля общехозяйственных расходов будет отнесена на дебет счетов по учету продаж (на работы и услуги, выполненные вспомогательными производствами на сторону). Это значит, что к моменту закрытия счетов 90 и 91 вся реализованная продукция, выполненные работы и услуги на сторону будут отражены на дебете в оценке по фактической себестоимости, включая расходы на реализацию, списанные со счета 44 " Расходы на продажу". Последовательность закрытия счетов Закрытие указанных счетов и выявление финансовых результатов сводятся к сопоставлению дебетового и кредитового оборотов и выведению результата по каждому объекту реализации. При этом финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, вы полненных работ и услуг на сторону может быть выведен по одним счетам в виде прибыли, по другим — в виде убытка. Для закрытия счета 90 составляют ведомость определения и списания финансовых результатов от реализации (бухгалтерская справка на закрытие счета), в которой по каждому аналитическому счету и субсчетам сопоставляют суммы дебетового и кредитового оборотов и выводят развернуто финансовые результаты — прибыли и убытки от реализации продукции, работ и услуг отраслей растениеводства, животноводства, промышленных производств. Общие итоги по всем субсчетам и аналитическим счетам отражают размеры выявленной прибыли и убытков от реализации в целом по хозяйству. Перечисление выявленных прибылей и убытков на счет 99 делают заключительными оборотами декабря месяца: дебет счета 90 " Продажи" кредит счета 99 " Прибыли и убытки" — при превышении суммы кредитового оборота по счету 90. При превышении суммы дебетового оборота счета 90 делают запись: дебет счета 99 " Прибыли и убытки" кредит счета 90 " Продажи". Аналогичные записи делают и по счету 91 " Прочие доходы и расходы". После списания результатов по счетам 90 и 91 их закрывают, а на счете 99 финансовые результаты будут отражены развернуто. Результаты со счета 90 в настоящее время списывают на счет 99 и в течение года (ежеквартально), поскольку в квартальном балансе этот счет отражается свернуто1. В этом случае в конце года на счет 99 относят суммы корректировочных записей (разниц между фактической и плановой себестоимостью реализованной продукции).
60. Закрытие счетов 91 «прочие доходы и расходы». Общие положения В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 " Продажи", а также счета 91 " Прочие доходы и расходы" выводятся финансовые результаты деятельности. К моменту закрытия счета 90 " Продажи" и 91 " Прочие доходы и расходы" все счета основных, вспомогательных и обслуживающих производств полностью закрыты (в части завершенных производственных процессов), а калькуляционные разницы по продукции, работам и услугам этих производств отражены по соответствующим счетам, в том числе и по дебету счета 90. Закрыты будут и собирательно-распределительные счета, а соответствующая доля общехозяйственных расходов будет отнесена на дебет счетов по учету продаж (на работы и услуги, выполненные вспомогательными производствами на сторону). Это значит, что к моменту закрытия счетов 90 и 91 вся реализованная продукция, выполненные работы и услуги на сторону будут отражены на дебете в оценке по фактической себестоимости, включая расходы на реализацию, списанные со счета 44 " Расходы на продажу". Последовательность закрытия счетов Закрытие указанных счетов и выявление финансовых результатов сводятся к сопоставлению дебетового и кредитового оборотов и выведению результата по каждому объекту реализации. При этом финансовый результат как разница между суммой выручки и себестоимостью реализованной продукции, вы полненных работ и услуг на сторону может быть выведен по одним счетам в виде прибыли, по другим — в виде убытка. Для закрытия счета 90 составляют ведомость определения и списания финансовых результатов от реализации (бухгалтерская справка на закрытие счета), в которой по каждому аналитическому счету и субсчетам сопоставляют суммы дебетового и кредитового оборотов и выводят развернуто финансовые результаты — прибыли и убытки от реализации продукции, работ и услуг отраслей растениеводства, животноводства, промышленных производств. Общие итоги по всем субсчетам и аналитическим счетам отражают размеры выявленной прибыли и убытков от реализации в целом по хозяйству. Перечисление выявленных прибылей и убытков на счет 99 делают заключительными оборотами декабря месяца: дебет счета 90 " Продажи" кредит счета 99 " Прибыли и убытки" — при превышении суммы кредитового оборота по счету 90. При превышении суммы дебетового оборота счета 90 делают запись: дебет счета 99 " Прибыли и убытки" кредит счета 90 " Продажи". Аналогичные записи делают и по счету 91 " Прочие доходы и расходы". После списания результатов по счетам 90 и 91 их закрывают, а на счете 99 финансовые результаты будут отражены развернуто. Результаты со счета 90 в настоящее время списывают на счет 99 и в течение года (ежеквартально), поскольку в квартальном балансе этот счет отражается свернуто1. В этом случае в конце года на счет 99 относят суммы корректировочных записей (разниц между фактической и плановой себестоимостью реализованной продукции).
61. Закрытие счета 99 «прибыли и убытки». Общие положения Счет 99 " Прибыли и убытки" закрывают в конце года при составлении отчетности. В конце года, а при исчислении прибыли ежемесячно или ежеквартально учтенные на отдельных субсчетах и аналитических счета* результаты от реализации продукции, работ и услуг, а также прочие доходы и расходы перечисляют на счет 99 " Прибыли и убытки", где в итоге выявляют конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный год — прибыль или убыток. Закрытие счета, таким образом, сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности и направлению его по назначению. Учтенную общую прибыль или полученный убыток хозяйство должно со счета 99 направить на счет 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" проводкой Дебет счета 99 " Прибыли и убытки" Кредит счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — в случае положительного финансового результата, либо проводкой Дебет счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит счета 99 " Прибыли и убытки" — в случае отрицательного финансового результата. Данная проводка является заключительной по итогам года и проводится 31 декабря, после чего приступают к работе по составлению годового отчета.
|