Отчетность по денежным средствам

Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма №1) в разделе «Оборотные активы».

Начиная с 1996 года в составе приложений к бухгалтерскому балансу составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Отчет состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года.

II. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам поступлений: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

III. Направлено денежных средств — всего и в том числе по направлениям расходов: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления.

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств представляются в

валюте Российской Федерации — рублях — по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Согласно п. 22 ПБУ 3/06 в бухгалтерской отчетности раскрывается:

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;

- официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Выводы

Денежные средства являются составляющей оборотных активов организации.

Они находятся в кассе организации, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком, установленным ЦБ России. Выполняет кассовые операции кассир.

Ежегодно всем организациям устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. При выдаче наличных денежных средств из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными, установленный для юридических лиц В случае продажи товаров, работ, услуг покупателям (физическим и юридическим лицам) за наличный расчет все организации в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). В сроки, установленные руководителем организации в каждой организации производится внезапная ревизия кассы. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяется банком, обслуживающим данную организацию.

Для хранения рублевых средств и иностранной валюты и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами предназначены расчетные и валютные счета.

Порядок открытия и ведения банками расчетных и валютных счетов организаций устанавливает ЦБ России.

Хозяйственные операции по поступлению или списанию средств отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному и валютному счетам и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций.

Тема №8. «Учет финансовых вложений»

Цель изучения темы – формирование у студентов представления о сущности финансовых вложений, правилах отражения в учете связанных с ними операций.

Задачи:

- изучение понятия и классификации финансовых вложений, правил их оценки;

- изучение порядка документального оформления операций с ценными бумагами и другими видами финансовых вложений;

- изучение порядка отражения в учете поступления и выбытия финансовых вложений;

- изучение порядка создания и отражения в учете резерва под обесценение финансовых вложений;

- изучение порядка проведения инвентаризации финансовых вложений и отражения ее результатов в учете.

План: