Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, так как ЦБ России не утверждена единая унифицированная форма выписки, а рекомендована в качестве основы лишь примерная форма выписки из банка, которая названа «выпиской из лицевого счета клиента». Выписка из лицевого счета клиента - это документ, информирующий клиента о текущем состоянии его расчетного счета банка. Несмотря на некоторые различия, в выписках из банка должны быть отражены следующие сведения: - наименование кредитного учреждения, выпустившего форму выписки; - дата, на которую оформляется выписка, - число, месяц и год; - время распечатки выписки в банке - часы, минуты и секунды; - БИК (банковский идентификационный код) и корреспондентский счет банка клиента (организации); - наименование клиента и номер его расчетного счета; - дата последней операции - число, месяц и год; - входящий остаток средств клиента на начало операционного дня (остаток средств по кредиту); - вид проведенных операций в графе; - номера документов, по которым осуществлены расходные и/или приходные операции; - номера корреспондентских счетов банков плательщиков и/или получателей средств; - расходные операции для банка (отражаются по дебету) и приходные операции для банка (отражаются по кредиту), проведенные в течение одного операционного дня; - суммы проведенных операций, отражаемые в графах «Дебет» и «Кредит»; - итоговые обороты по дебету и кредиту счета; - исходящий остаток средств клиента на конец дня (остаток средств по кредиту). В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции. Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик. В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде. В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов. Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств. Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями: - Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму, полученную от покупателей в погашении задолженности за проданную продукцию (работы, услуги); - Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 50 «Касса» - на сумму наличных денежных средств, поступивших из кассы организации; - Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов; - Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» - на сумму средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации и др. Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями: - Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму наличных денежных средств, полученных в кассу организации; - Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы, перечисленные банку в погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам; - Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы, перечисленные поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности (работы, услуги); - Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» - на суммы перечисленных в бюджет налогов и др. Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».
|