Главная страница Случайная страница КАТЕГОРИИ: АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника |
Синтетический учет кассовых операций
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи. Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 90-1 «Выручка». Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей. Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации. Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете записью: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Могут иметь место и иные операции поступления денежных средств в кассу организации. Например: - осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 55-1 «Аккредитивы»; - сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 50-2 «Операционная касса»; - иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в основную кассу организации Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 52 «Валютные счета»; - поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 57 «Переводы в пути»; - погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» - погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов. Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет. Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись: Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 50-1 «Касса организации». Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 51 «Переводы в пути». В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись: Дебет сч. 57 «Переводы в пути» Кредит сч. 50-1 «Касса организации». Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления инвестиций наличными денежными средствами в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы. В бухгалтерском учете такие инвестиции организации отражаются записью: Дебет сч. 58 «Финансовые вложения» Кредит ся. 50-1 «Касса организации» Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. В этом случае делается запись: Дебет сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Кредит сч. 50-1 «Касса организации» Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели. Как отмечалось, в установленные сроки проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации. При выявлении излишков денежных средств они зачисляются в доход организации записью: Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы». Выявленная недостача денежных средств отражается в учете записью: Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 50-1 «Касса организации». Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на отдельных субсчетах счета 50 «Касса». В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции. Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, либо с транзитного валютного счета. При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись: Дебет сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» Кредит сч. 52 «Валютные счета». Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается записью: Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте» Кредит сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в в иностранной валюте»». Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете записями: - положительные Дебет сч. 50-1 «Касса организации» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» - отрицательные Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 50-1 «Касса организации».
|