Самостійна робота – 4 години. 1. Податкові пільги та їх класифікація.Поняття податкових пільг та їх значення

1. Податкові пільги та їх класифікація. Поняття податкових пільг та їх значення. Види податкових пільг: вилучення, знижки, податковий кредит. Форми податкових пільг.

2. Податкові періоди та строки сплати податку. Поняття податкового періоду та його види. Поняття строку сплати податку.

Література:

Основна та додаткова: [2; 6; 11; 29-33; 36; 40; 55; 60-66; 68; 91-95 ].

Нормативно-правові акти: [37; 39; 103; 106; 119; ].

У більшості країн світу у т.ч. Україні податки є «ефективним знаряддям державної політики» відносно життєдіяльності суспільства, а саме:

- перерозподілу ВВП у соціальному, віковому, територіальному, галузевому аспектах;

- розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами;

- заохочення бізнесу, ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримання рівня зайнятості, стабілізації ринкової кон’юктури.

Термін «податок» може розглядатися як правова і як прикладна категорії і як економічна категорії.

Як правова, що це перехід права власності від платника до держави, тобто зміна форми власності при внесенні платником податку до бюджету. Встановлюється виключно законами України, тобто вищим законодавчим органом.

Як прикладна категорія, податок становить нецільовий, безвідплатний, безповоротний, безумовний і обов’язковий платіж, що надходить від юридичних і фізичних осіб до бюджету відповідного рівня на підставі акта ВРУ або ради місцевого самоврядування.

Як економічна категорія податок є формою фінансових відносин між державою, органами місцевого самоврядування і юридичними та фізичними особами з метою створення централізованих фондів коштів, необхідних для здійснення державою, органами місцевого самоврядування своїх завдань і функцій.

Ст. 6 ПКУ дає визначення податку, збору.

Податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового Кодексу.

Збором (платою, внеском) є обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Податки – основне джерело бюджетних доходів.

Обов’язок сплати податку, за Конституцією, виникає тоді, коли у власника з’являється дохід; які податки повинен сплачувати цей власник, скільки і коли визначає податкове законодавство.

Платники податків у будь – якій державі користуються фондами громадського споживання – безоплатною початковою і середньою освітою, мінімальною медичною допомогою… і т.і.

Сплата податків обов’язкова, так як держава, регулюючи податкові відносини, погрожує покаранням за невиконання своїх приписів.

У чому полягає істотна відмінність податків від зборів не завжди зрозуміло. Деякі вчені виходять з того, що обов’язкові платежі – це родове поняття, а податкові збори – його видові форми. Інші вчені твердять: податок відрізняється від усіх інших платежів такими особливостями:

1) вводяться податки виключно законами;

2) при справлянні податків відбувається відчуження власності фізичних і юридичних осіб на користь держави або органу місцевого самоврядування;

3) законом встановлюється обов’язковість сплати;

4) існує індивідуальна безвідплатність;

5) відсутність цільового призначення;

6) застосування примусової сили при невиконанні припису держави.

Мито і збір відрізняються від податків:

1) За метою: податки – задоволення потреб держави; мита, збору – задоволення певних потреб чи витрат установ, та фізичних та юридичних осіб.

2) За характером обов’язку: податок – обов’язковість, інші - притаманна певна добровільність дій.

3) За періодичністю: збори, платежі – одноразовий характер, здійснюють без певної системи, податки – постійність.

[ Ні державний, ні муніципальний орган не погрожує примусом суб’єктам, які добровільно на сплатили зборів, просто їм не будуть надані послуги (ліцензії, дозволи), покарають тих, що працюють без дозволу].

Відмінність між податками і зборами зумовлена такими чинниками

Функції податків. Класифікація податків

Функції податків можна згрупувати в два блоки: