Самостійна робота – 4 години

1. Види податкових режимів. Поняття, характеристика податкових режимів у відповідності до Податкового кодексу України: спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва, фіксований сільськогосподарський податок; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природній газ для споживачів усіх форм власності.

2. Співвідношення загальної та спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва. Зробіть порівняльну характеристику.

Література:

Основна та додаткова: [2; 3; 6; 11; 14; 28-30; 32; 33; 36; 46; 55; 59-66; 68; 78; 89; 91-95].

Нормативно-правові акти: [37; 39; 103-106; 108; 109; 117].

Історія розвитку оподаткування свідчить, що податки можуть бути не тільки джерелом поповнення бюджетів, але і інструментом регулювання тих чи інших соціально – економічних процесів (Податкові пільги – податковий тиск).

Організація оподаткування справляє значний вплив на реалізацію суспільного продукту, темпи нагромадження капіталу і технічного оновлення виробничого потенціалу держави.

Сучасна податкова система України починає свій відлік від 25 червня 1991 року з прийняття Закону України «Про систему оподаткування», в якому важливу роль відведено створення оптимально справедливої та економічно виправданої системи оподаткування в найближчому майбутньому.

Закон (1251-12) визначав принципи побудови системи оподаткування, податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджетів та цільових фондів, а також права, обов’язки і відповідальність за порушення податкового законодавства.

2) З того часу до базового податкового Закон України «Про систему оподаткування» вносилися зміни. Так 2 лютого 1994р. була прийнята нова редакція цього закону (№ 3904-ХІІ від 02.02.1994р.), яка проіснувала три роки.

3) 18 лютого 1997р. була прийнята остання редакція Закону (№ 77/97-ВР від 18.02.1997р.), яка встановила більш чітку і логічну структуру оподаткування, і яка з подальшими змінами й доповненнями була чинною до прийняття Податкового Кодексу.

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому Податковим Кодексом порядку, становить податкову систему України (п. 6.3. ст. 6 ПКУ).

Принципи оподаткування - це базові ідеї, фундаментальні положення, нормативно-правові засади, які складають основний зміст податкового права, характеризуються імперативністю і визначають загальну спрямованість правового регулювання суспільних відносин, пов’язаних з оподаткуванням.

Принципи оподаткування:

- стабільність і передбачуваність (тривалий час).

- гнучкість – оперативна зміна податкових платежів, способів їх обчислення, система пільг і санкцій.

- рівновага – підтримка за допомогою податків структурної рівноваги.

- рухливість – чутливість податків до змін в галузі формування, переміщення оподаткованої бази або появи нових форм податків.

- вираження чіткої антиінфляційної спрямованості через податкові вилучення.

- зручність як для платника так і для контролюючого об’єкта.

- рівність - одинаковий обов’язок платників при рівних умовах і розмірах доходів.

- стимулювання (одержання більш високих доходів).

- економічність - співвідношення витрат на збір податку з доходами від збору.

- рівномірність охоплення (не зосереджуватись на одній будь – якій частині податкового тягаря).

Підсумовуючи, можна зробити висновок, що ефективна система оподаткування має принципове (якщо не вирішальне) значення для соціально-економічного розвитку країни. Вона безпосередньо впливає на структуру виробництва та динаміку розвитку економіки, інвестиційний клімат, розвиток науково-технічного прогресу та інновацій у суспільстві. На основі податкової системи формуються соціальні програми, а також доходи всіх рівнів.