Налоговая база активов и обязательств

Налоговая база, как правило, представляет собой сумму, вычитаемую в целях налогообложения или облагаемую налогом. Определение налогвоой базы зависит от того, каким образом руководство намеревается погашать или возмещать балансовую стоимость.

US GAAP. Налоговая база является вопросом факта согласно законодательству.

РСБУ: налоговая база, как правило, представляет собой сумму, обллгаемую налогом или вычитаемую в целях налогообложемия в соответствии с Налоговым кодексом.

Налоговая база актива - величина, которую для целей налогообложения вычитают из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые получит компания после возмещения балансовой стоимости актива. Если эти экономические выгоды не облагаются налогом, то налоговая база актива равна его балансовой стоимости.

Налоговая база обязательства - величина, равная его балансовой стоимости за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах. При получении дохода авансом налоговая база обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом суммы дохода, который в будущих периодах не будет облагаться налогом.

Разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой образуют отложенные налоговые активы и обязательства, а перенос убытков прошлых лет - отложенные налоговые активы.

Временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства и налоговой базой. Временные разницы могут быть:

§ налогооблагоемые временные разницы - временные разницы, которые приводят к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов, когда возмещается или погашается балансовая стоимость этого актива или обязательств;

§ вычитаемые временные разницы - временные разницы, приводящие к возникновению суммм, которые вычитаются при расчёте налогооблагаемой прибыли/убытка будущих периодов, когда возмещается или погашается налансовая стоимость актива или обязательства

Отложенные налоговые обязательства - суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разииц (taxable temporary differences)

Отложенные налоговые активы - суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении вычитаемых временных разниц (deductable temporary differences) и переноса убытков прошлых лет.