По фактическому налогу на прибыль

В соответствии с МСФО предприятие должно признавать все обязательства по налогам. Дебиторская задолженность по налогам признается втом случае, если имеется вероятность того, что пред­приятие получит связанные с ней доходы.

Налоговые платежи осуществляются по налоговому законодатель­ству страны, и соответствующие сумма задолженности по налоговым платежам и сумма налогов к возмещению из бюджета отражаются в балансе предприятия, В соответствии с этими требованиями не­обходимо производить начисление всех сумм возможной задол­женности по налоговым платежам на дату составления отчета. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности РФ отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны согласовываться с ними и быть тож­дественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Предприятие должно проверить, были ли начислены все налоги в отчетном периоде, независимо от сроков фактического перечисления платежей.

Предприятие должно проанализировать последние отчеты нало­говой инспекции по проверке полноты исчисления и своевремен­ности перечисления в бюджет налогов и других обязательных пла­тежей с целью получения сведений о штрафах и пени, которые налагались на предприятие налоговыми органами. Потенциальные штрафы и пени, а также другие возможные обязательства по нало­говым платежам должны начисляться и указываться в отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Если имеются суммы к возмещению по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие должно определить, будут ли данные суммы выплачены. Необходимо внимательно анализировать НДС к возме­щению из бюджета.

Если имеются суммы к возмещению по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие должно определить, будут ли данные суммы выплачены. Особенно внимательно необходимо анализировать НДС к возмещению из бюджета.

Налоговая база актива интерпретируется как величина, которая для целей налогообложения вычитается из любых налогооблагае­мых экономических выгод, которые получит компания после того, как она возместит балансовую стоимость актива. Если эти эконо­мические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база ак­тива равняется его балансовой стоимости.

Налоговая база обязательства равняется его балансовой стои­мости за вычетом суммы, которая будет вычитаться для целей на­логообложения в отношении этого обязательства в будущих перио­дах. В случае с доходом, полученным авансом, налоговая база возникающего обязательства равняется его балансовой стоимости за вычетом любой суммы дохода, который не будет облагаться на­логом в будущих периодах.

Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен при­знаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной вели­чине. Если уже оплаченная величина в отношении данного и пре­дыдущего периодов превышает сумму, подлежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна признаваться в качест­ве требования.