Учет выбытия основных средств. Списание пришедших в негодность объектов основных средств также оформляется документально

Списание пришедших в негодность объектов основных средств также оформляется документально. Для этих целей применяются следующие документы:

· Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4);

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию, вместе с актом, также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Согласно рабочему плану счетов при выбытии объектов основных средств открывается субсчет 2. «Выбытие объектов основных средств» к счету 01 «Основные средства», на который списывается первоначальная стоимость основных средств со счета 01/1 и сумма накопленной амортизации со счета 02:

Д 01/2К 01/1 – списана первоначальная стоимость;

Д 02 К 01/2 – списана сумма накопленной амортизации.

Таким образом на счете 01/2 формируется остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств.

Бухгалтерский учет выбытия основных средств осуществляется следующим образом:

1. Выбытие объектов основных средств в результате продажи:

Д 01/2К 01/1 – списана первоначальная стоимость;

Д 02 К 01/2 –списана накопленная амортизация;

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывается субсчет 2.1 «Расходы, связанные с реализацией»

Д 91/2.1 К 01/2 – списана остаточная стоимость;

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открывается субсчет 1.1 «Доходы от продажи основных средств»

Д 62 К 91/1.1 – зачислена плата от покупателя за основное средство в счет прочих доходов;

Д 91/К 68/3– сумма НДС; 68/3- расчеты с бюджетом по НДС

Д 91/9 К 99 – сформирован финансовый результат от продажи основного средства (прибыль)

2. Выбытие объектов основных средств вследствие их безвозмездной передачи другой организации:

Д 01/2 К 01/1 – списана первоначальная стоимость;

Д 02 К 01/2 –списана накопленная амортизация;

Д 91/2.1 К 01/2 – списана остаточная стоимость;

Д 91/2.1 К 68/3 – начислен НДС бюджету;

Д 99 К 91/9 – сформирован финансовый результат (убыток).

3. Выбытие основных средств вследствие полной амортизации.

Решение о списании объектов основных средств принимает руководитель организации либо созданная по его приказу ликвидационная комиссия.

Д 01/2 К 01/1 – списана первоначальная стоимость;

Д 02 К 01/2 –списана накопленная амортизация;

Д 91/2К 01/2 – списана остаточная стоимость;

Д 91/2 К 23 – если проводится разборка силами данной организации;

Д 10 К 91/1 – стоимость пригодных к дальнейшему использованию материалов после демонтажа.

Д 99 К 91/9 – сформирован финансовый результат (убыток).

4. Выбытие основных средств в результате инвентаризации:

Выявленные недостачи при инвентаризации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Д 94 К 01/2 – списана остаточная стоимость на недостачи и потери от порчи ценностей.

При выявлении виновных в недостаче лиц на основании рыночной стоимости формируются следующие проводки:

Д 73/2 К 94 – списывается остаточная на расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба;

Д 70 К 73 – возмещение ущерба из заработной платы

или Д 50 К 73 – возмещение ущерба через кассу.

Д 94 К 98 – разница между рыночной и остаточной стоимостью отнесена на доходы будущих периодов; если виновные лица не выявлены, то до момента, пока они не будут выявлены, сумма потерь учитывается как убыток:

Д 91/2 К 01 – списана остаточная стоимость в счет прочих убытков.